인허가 비용 대납 후 세금계산서 수령시 회계처리는 어떻게 하나요?

세무 Q&A

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Q.
부가가치세 인허가 비용 대납 후 세금계산서 수령시 회계처리는 어떻게 하나요?
A (관공서/공단) : 세금계산서 발행 / B회사 : 용역업체 및 인허가심사 진행업체

C회사 : 용역 발주회사 및 세금계산서 수령업체

C에서 B에게 공사를 발주했습니다 . B는 계약에 따라 공사를 진행했구요, 공사가 완료되어서 A에서 관련 목적물에 대한 인허가 심사를 진행했습니다. 인허가는 용역을 진행한 B회사에서 A의 심사를 받아 진행했습니다.

당초 C와 B가 맺은 계약서에는 각종 인허가 비용은 B의 비용으로 수행한다고 명시해놓고 있습니다.
C와 B가 맺은 계약에 인허가 비용 등 부대비용을 포함하여 계약이 체결되었습니다.

A에서는 인허가 심사 비용에 대한 계산서를 C로 발행한 상태이구요, 실제 인허가 심사비용은 B가 C의 이름으로 A에게 이미 납부한 상태입니다. (B가 C의 이름으로 A에게 대납, C는 B로부터 송금증 수령)

이러한 경우 C가 A에서 발행한 세금계산서를 처리하려면 어떻게 회계처리를 가져가야 하나요?

실제로 C가 A나 B에게 지급해야 할 비용은 없는 상태이구요, 세금계산서는 발행되었기 때문에 이를 처리해야 향후 부가세 등 세금 신고시 반영될 것 같아서요. 어떤식으로 회계처리를 하면 문제 없이 처리가 될지 궁금합니다.

C의 회계계정상 지불하지 않는 경우에는 미지급금(지급X)계정을 사용해 처리하고 있는데요,

차) 비용계정 / 대) 미지급금(지급X)-공단
이렇게 분개를 하면 발행된 세금계산서는 처리가 가능할 것 같은데, (지급X)인 계정을 처리하려면 나머지 분개는 어떻게 진행되어야 현재 상황에서 해결이 가능한지 문의드립니다.
수* 님
조회 : 4269건 답변 : 1건 23.10.04
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김지현 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

23.10.05

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참조만 부탁드립니다.

A에서 발행한 세금계산서가 C로 발행되었다면, 기업회계 원칙에 따라 C는 이 세금계산서를 반드시 회계처리해야합니다. 이때 A에서 발행한 세금계산서는 공사비용이었으므로 C에서는 공사비용으로 회계 처리해야하며, 회계처리 방법을 아래와 같이 진행할 수 있습니다.

1) B회사 대금청구
차) 매입세금계산서미금 대) 미지급금—B회사
(차변에 이자를 계산하여 분개)

2) B회사 대금지급
차) 미지급금—B회사 대) 출금보통예금

다만, 이 경우 세금계산서 발행 주체와 실제 비용을 부담한 주체가 다른 특수한 경우이니, 상황에 따라 세무상 문제가 있을 수 있으므로 세무법인 또는 회계사에 자문을 구하는 것이 좋습니다.