합산이 공급가액

Question

김지현 · Answer

안녕하세요. 율전세무회계 컨설팅의 김지현 입니다.

문의하신 세금계산서 발행시 세액의 원미만의 단수처리 관련해서는 부가가치세법에는 명시된 규정은 없습니다. 다만, 국세청 질의 해석을 통해서 다음과 같이 적용하도록 하고 있습니다.

가. 근거 : 국고금단순계산법 1조 "국고의 수익금 또는 지불금으로서 1원미만의 단수가 있을 때에는 그 단수는 계산하지 아니하고 그 금액이 1원미만인 경우에는 1원으로 한다."
나. 거래 징수시 : 국고금단수계산법 규정에 따라서 공급가액과 부가가치세액 계산시 "원" 미만의 단수는 계상하지 아니함
다. 단수조정에 따른 실제청구금액의 결정은 거래당사자간의 약정이나 합의에 따라 결정

일반적인 회계 프로그램에서는 원단위 절사에 대해서 사사오입으로 처리 및 적용하고 있습니다. 단수차이로 발생하는 원단위 차액에 대해서는 잡손실이나 잡이익으로 처리하시면 되십니다.

마지막으로 프리랜서와 똑같이 3.3% 공제후 일괄지급해주고 있다는 사항 관련하여 그렇게 처리를 하시면 공급하는자가 선생님이시라면 미지급받은 부가가치세액 6.7%를 선생님께서 부담하고 계시는 상황으로 이해됩니다. 또한 부가가치세 계산은 세율이 10%로 전체 대가의 10/110으로 계산되는 금액을 적용하게 되는 관계로 Excel로 간단하게 계산할 수 있는 관계로 복잡하다고 보기 어렵습니다. (오히려 3.3% 공제가 복잡하다고 판단)

결론적으로 3.3% 공제후 대가 지급하는 형태에 대해서는 생각을 다시 해 보시는 것이 적절해 보입니다.

이진국 · Answer

네 그 정도차이는 상관없습니다!

박잠득 · Answer

안녕하세요

스머프 세무사 박잠득입니다.
질문에 답변드리겠습니다.

1원은 수정해도 됩니다.
그런데 하단의 질문은 좀 문제가 있습니다.
3.3%를 공제한 후의 금액이 22,241원인데
세금계산서를 발급해 준다면 잘못된 것입니다.
3.3%만 떼든지, 아니면 세금계산서만 발행을 하든지
둘중 한가지만 해야 됩니다.
이경우,

1) 3.3%만 뗀다면 ---> 총액 23,000, 3.3% 759 --> 3.3% 공제후 22,241원(그냥 지급함)
2) 세금계산서 발행시 ---> 23,000/1.1 ---> 공급가액 20,909 부가세 2,091(이렇게 발행함)

이와같이 되는데 두가지를 혼동하고 계시네요.

감사합니다.

(글 채택 부탁드립니다.)

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