세금계산서 작성일자를 입금받은 날로 해도 되나요?

Question

박현우 · Answer

계속적 용역의 공급의 경우, 각 대가를 지급받기로 한 때가 공급시기가 됩니다.
2월 수익에 대해 4월 10일에 수익명세서를 받고 4월 25일에 수익을 입금받는 경우, 세금계산서상 작성일자는 4월 25일로 작성하는 것이 맞습니다.

이진국 · Answer

안녕하세요 대표님
이진국 회계사입니다.

우선 세금계산서 발행은 거래가 발생한 일자
그러니까 용역이나 재화의 거래가 실제로 발생한 날짜를 기준으로 발행하는 것이 맞습니다.
다만 실상에서는 지금 대표님처럼 금전의 거래가 발생한 기준으로 세금계산서를 발급하는 경우도 많습니다.
거래처와 협의를 했다면 문제될 것은 없어보입니다.

박잠득 · Answer

안녕하세요

스머프 세무사 박잠득입니다.
질문에 답변드리겠습니다.

문제가 있습니다.
작성일자는 공급일자이고, 공급일자는 기본적으로는 용역제공 완료일이지만
사안별로는 대가의 각부분을 받기로 한때입니다.
공급일자는 공급시기 이며 공급시기를 위반하면 원칙적으로 가산세
거래상대방은 매입세액 불공제까지 당할 수 있는 매우 중요한 건 맞습니다.
(다만, 실무적으로 문제가 생길 소지는 많지는 않습니다. 환급조사때는 큰 문제입니다.)

그래도 원칙은 반드시 알고 계셔야 합니다.

한번 짚어 보면요.
일반적인 원칙으로는
1)재화의 이동이 필요한 경우엔 --> 재화가 인도되는 때
2) 이동이 필요하지 않은 경우엔 --> 재화가 이용가능해질 때
3) 두 경우를 적용할 수 없다면 --> 재화의 공급이 확정되는 때
가 공급시기입니다.

구체적인 거래형태로 보면
1) 현금, 외상판매 또는 단기할부판매의 경우 --> 재화가 인도되거나 이용 가능하게 되는 때
2) 장기할부판매의 경우 --> 대가의 각 부분을 받기로 한 때
3) 조건부,기한부판매의 경우 --> 조건이 성취되거나 기한이 경과되어 판매가 확정되는 때
4) 완성도지준지급, 중간지급조건부의 경우 --> 대가의 각 부분을 받기로 한 때
5) 재화의 공급으로 보는 가공의 경우 --> 가공된 재화를 인도하는 때
6) 자가공급, 개인적 공급에 의하여 재화의 공급으로 보는 경우 --> 재화가 사용 또는 소비되는 때
7) 사업장 증여에 의하여 재화의 공급으로 보는 경우 --> 해당 재화를 증여하는 때
8) 폐업시 잔존재화의 경우 --> 폐업하는 때
9) 무인판매기 --> 당해 사업자가 무인판매기에서 현금을 인취하는 때
10) 수출재화의 경우 --> 수출재화의 선(기)적일 , 수출재화의 공급가액이 확정되는 때
11) 폐업 전에 공급한 재화의 공급시기가 폐업일 이후에 도래하는 경우 --> 폐업일

입니다.

(글 채택 부탁드립니다.)

김형호 · Answer

안녕하세요 김형호 세무사입니다. 용역제공의 경우 공급시기는 용역제공 완료일로 2월 음원수익이시라면 2월말일자로 세금계산서 발행이 원칙입니다.

장현섭 · Answer

안녕하세요.

일반적으로 공급단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우로 보게 되어 대가의 각 부분을 받기로 한때에 용역의 공급시기가 정해지므로
정상적인 세금계산서를 수취하고 있는 것으로 판단됩니다.

도움이 되셨길 바라겠습니다.

김남경 · Answer

실제 거래가 발생한일로 세금계산서를 발행해야하나 거래처와 협의 된 사항이면 실무상 문제가 발생하지는 않습니다.

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