간이에서 일반으로 과세전환시 재고품신고서

Question

김지현 · Answer

안녕하세요. 율전세무회계 컨설팅의 김지현 입니다.

문의하신 사항 관련하여 간이과세자에서 일반과세자로 전환이 되신 경우시라면 전년도 매출 규모가 적어도 1억 4백만원을 초과하게 되시는 상황으로 향후에는 세무적인 부문에 대한 전문적인 관리가 필요할 것으로 판단되며 세무사 사무실을 통해서 기장 서비스를 받으시는 것을 고려해 보시기 바랍니다.

아무튼 문의 사항에 대해서 다음과 같이 답변을 드립니다.

(1) 일반 과세 전환시의 재고품 등 신고서 
 [답변] 해당 신고서는 간이과세자에 대한 부가가치세 신고시 첨부하여 제출해야 합니다. 부가가치세법 시행령 제86조 제6항에서는 신고를 받은 관할 세무서장은 재고매입세액으로서 공제할 수 있는 재고금액을 조사하여 승인하고 제출 기한이 지난후 1개월 이내에 해당 사업자에게 공제될 재고매입세액을 통지하도록 하고 있고 해당 기한내 통지를 하지 아니하면 해당 사업자가 신고한 재고금액을 승인한 것으로 보도록 하고 있습니다. 해당 재고매입세액은 승인을 받은 날이 속하는 예정신고기간 또는 과세기간의 매출세액에서 '재고매입세액'으로 공제 적용을 하시면 됩니다.

(2) 재고품 대상 
 [답변] 부가가치세법 시행령 제86조 제1항에서는 다음과 같이 재고품 대상을 정하고 있습니다. 음식점업중에서 부가가치세 과세 대상인 상품이나 제품 혹은 재료는 재고품 대상에 포함됩니다. 하지만, 면세품인 농축임산물 등은 재고품에 포함되지 않습니다. (어차피 매입시 부가가치세가 과세되지 않았습니다.)  
1. 상품
2. 제품[반제품 및 재공품(在工品)을 포함한다]
3. 재료(부재료를 포함한다)
4. 건설 중인 자산
5. 감가상각자산(건물 또는 구축물의 경우에는 취득, 건설 또는 신축 후 10년 이내의 것, 그 밖의 감가상각자산의 경우에는 취득 또는 제작 후 2년 이내의 것으로 한정한다)
 
(3) .2023년 12월 프차 본사에 오픈시 일괄지급한 비용(인테리어,집기)계산서도 재고품목에 적어어 하나요?
나중 종합소득세때 감가상각자산으로 처리가 가능하나요?
 [답변] 프랜차이즈 본사를 통해서 매입하신 자산들에 대해서 세금계산서나 세금계산서에 준하는 적격증빙 (예: 신용카드 등)을 수령하셨었다면 재고품에 포함될 수 있습니다. 또한, 부가가치세법상 과세전환에 따른 재고품 중 재고매입세액 공제를 적용받게 되는 경우라면 감가상각자산의 취득가액에는 매입시 부담한 부가가치세액은 배제한 금액을 취득가액으로 반영하여 감가상각을 반영하셔야 합니다.

신경석 · Answer

재고품신고서는 7월 부가세신고때 신고하면 됩니다
세금계산서 받은 재고가 있다면 신고하면됩니다
세금계산서 받은 인테리어등 감가상각자산도 재고품신고 하면 됩니다

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