공정가치측정 금융자산 평가이익/평가손실 이연법인세 계산 및 세무조정

세무 Q&A

자신과 유사한 사례를 통해서 절세방안을 찾고
상담글을 작성하셔서 제휴 세무사로부터 답변을 받으세요.

Q.
법인세 공정가치측정 금융자산 평가이익/평가손실 이연법인세 계산 및 세무조정
분기결산할때, 회사에서 가지고 있던 주식중 하나는 매수당시보다 많이 올라서 평가이익이 생겼고, 또다른
주식하나는 매수당시보다 떨어져서 평가손실이 나왔습니다.
공정가치금융자산평가이익이 1,000,000,000원
공정가치금융자산평가손실이 40,000,000원 정도 됩니다.
첫번째 질문 ) 둘다 기타포괄손익누계액 계정으로 들어가는데, 혹시 두 계정을 상계해야할까요?

두번째질문 ) 이걸가지고 이연법인세 계산을 하려고 하는데
공정가치측정금융자산평가이익 1,000,000,000원의 곱하기 법인세율 (예:22프로) 로 계산해서 나온 금액을
이연법인세 부채로 220,000,000원을 잡고
공정가치금융자산평가손실 40,000,000원의 곱하기 법인세율(22프로)로 계산한 금액 8,800,000원을
이연법인세 자산으로 잡는게 맞나요?

세번째질문) 세무조정은
익금산입 손금불산입
공정가치금융자산 평가이익 1,000,000,000 (기타사외유출)
공정가치금융자산 40,000,000 유보

손금산입 익금불산입
공정가치금융자산 평가손실 40,000,000(기타사외유출)
공정가치금융자산 1,000,000,000원(유보)로 처리하면 되는건지 말씀 부탁드립니다

매도가능증권 세무조정을 저런식으로 했던걸로 기억해 같은 방법으로 하였는데요.

이 방법이 맞는지 모르겠습니다 세무사님들 도움 부탁드리겠습니다 감사합니다.

뚜**바 님
조회 : 3146건 답변 : 1건 24.10.19
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강태훈 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

24.10.19

채택답변

안녕하세요.

강태훈세무사입니다.

1) 네 가능합니다 상계 하나 안하나 손익에 미치는 영향은 없습니다.
2) 네 맞습니다.
3) 기타사외유출-> 기타(자본) 입니다.

이연법인세는 회계감사시 회계사님과 다시 상의하면 됩니다.
세무조정은 세무사나 회계사가 하는 것이므로 평가이익 평가손실 항목을
전표상으로 확인하고 상계해서 세무조정 하나 상계안하고 세무조정 하나 똑같습니다.

감사합니다.

찾아줘 AI

참조만 부탁드립니다.

첫째 질문에 대한 답변 : 평가이익과 평가손실은 별개의 계정으로 처리되며 상계하지 않습니다. 이는 각각 다른 금융자산에 대한 평가결과이며, 별도로 존재해야 합니다.

둘째 질문에 대한 답변: 그렇습니다. 이연법인세는 잠재적으로 발생할 수 있는 세액을 미리 인식하는 것이므로, 평가이익과 평가손실에 각각 법인세율을 곱한 금액을 이연법인세 부채와 이연법인세 자산으로 잡습니다.

셋째 질문에 대한 답변: 세무조정의 특정 방법은 세법과 관련 회계기준에 따라 달라질 수 있습니다. 일반적으로 공정가치에 의한 평가손익은 세무조정시 임시차이로 인식되며, 법인세법상 익금과 손금에는 산입되지 않습니다. 따라서 이 경우 익금산입과 손금산입에 해당하는 공정가치평가이익과 공정가치평가손실이 동시에 발생하므로 이들을 각각 익금불산입과 손금불산입 또는 유보로 세무조정하게 됩니다.

그러나 위의 내용은 일반적인 경우를 기준으로 한 것이며, 실제 조정방법은 사업의 특성이나 회사의 재무상태 등에 따라 달라질 수 있습니다. 따라서 세무사나 전문가의 도움을 받는 것이 좋습니다.