참조만 부탁드립니다.
요점만 정리해서 답변드립니다.
전제
- 구매대행에서 고객이 지급한 총액 11,000 중 6,000은 실비(상품대+운송비)로 단순 대납·정산이고, 과세표준은 대행수수료에 한정된다고 가정합니다(실비변상 요건 충족).
- 따라서 11,000에서 실비 6,000을 뺀 5,000은 “수수료(VAT 포함)” 금액입니다.
정답(분개)
- 고객 총 청구액이 11,000으로 확정되어 있다면, 수수료 5,000은 부가세 포함 금액이므로 다음처럼 처리합니다.
Dr 미수금 11,000
Cr 예수금(또는 미지급금-대행실비) 6,000
Cr 수수료수익(대행수수료) 4,545
Cr 부가세예수금 455
- 즉, 질문의 두 번째 분개안이 맞습니다. 첫 번째 안처럼 수수료를 5,000(부가세 별도)로 잡으면 총 청구액이 11,500이 되어야 하므로 질문의 11,000과 불일치합니다. 그때의 올바른 분개는 아래와 같습니다.
Dr 미수금 11,500
Cr 예수금(또는 미지급금-대행실비) 6,000
Cr 수수료수익 5,000
Cr 부가세예수금 500
실무 팁
- 세금계산서는 “대행수수료”에 대해서만 발행합니다. 위 첫 번째 경우라면 공급가액 4,545, 세액 455로 발행.
- 실비(상품대/해외운송 등)는 거래명세서·정산서에 별도로 구분 표기하고, 영수증·인보이스 등 증빙을 보관해야 과세표준에서 제외(실비변상)하기 수월합니다.
- 국내 운송비에 부가세가 붙어 귀사 명의로 세금계산서를 받는 경우, 이를 실비로 재청구 처리하면 해당 매입세액은 공제받지 않는 것이 일반적입니다(실비변상 취지 유지). 반대로 귀사 매입·귀사 매출로 처리하면 과세표준이 달라질 수 있습니다.
- 만약 귀사가 수입신고의 수입자(명의자)로 직접 들여와 재판매하는 구조라면(구매대행이 아닌 실질적 판매) 전액이 과세표준이 될 수 있으니 주의하세요.
계정과목 예시
- 수수료수익(또는 용역수익/대행수수료)
- 예수금 또는 미지급금-대행실비(고객 실비 예치/정산 성격)
- 미수금(용역채권)
- 부가세예수금
계산 공식
- 수수료(공급가액) = (총청구액 − 실비) ÷ 1.1
- 부가세 = 위 공급가액 × 10%