참조만 부탁드립니다.
질문 요지 정리
- 건설업 프리랜서, 연도별 수입: 2023년 2,623만원 / 2024년 1,680만원 / 2025년 예상 4,500만원
- 2026년 5월(=2025년 귀속) 종합소득세 신고 시 단순경비율 vs 기준경비율 적용 여부, 적용률(%)과 계산 방법 문의
핵심 결론
- 경비율은 장부 없이 추계신고할 때만 쓰는 방법입니다. 장부(간편장부/복식부기)로 실제 경비를 기록하면 경비율을 쓰지 않습니다.
- 건설업의 단순경비율 대상 판정기준(직전연도 수입금액 기준): 3,600만원 미만이면 단순경비율 대상.
- 따라서 2025년 귀속(2026년 5월 신고) 기준으로는 2024년 수입이 1,680만원이므로 “단순경비율 대상자”입니다. 장부 없이 추계신고한다면 단순경비율 적용이 가능합니다.
- 다만 2026년 귀속(2027년 5월 신고)부터는 2025년 수입 4,500만원이 3,600만원을 넘으므로, 장부 없이 추계신고 시 기준경비율 대상이 됩니다.
경비율(%) 자체에 대해
- 단순경비율/기준경비율은 매년 업종코드별로 국세청이 고시하며, 건설업 내에서도 세부 업종코드에 따라 다릅니다.
- 대략적인 감(범위): 건설업의 단순경비율은 통상 80~90%대, 기준경비율은 대체로 10~20%대 수준인 경우가 많습니다. 정확한 퍼센트는 해당 연도 고시치를 확인해야 합니다.
- 확인 방법: 국세청 홈택스 접속 > 상단 검색창에 “업종코드 경비율” 검색 > “업종코드별 경비율·소득률 조회”에서 귀속연도(2025), 업종코드(건설업 세부코드)를 선택해 조회.
2026년 5월(=2025년 귀속) 신고 시 계산 흐름(장부 없이 단순경비율 추계신고를 선택한 경우)
1) 수입금액: 45,000,000원
2) 필요경비(단순경비율 적용): 수입금액 × 단순경비율
- 예시(설명용 가정): 단순경비율 85%라고 가정하면 필요경비 = 45,000,000 × 85% = 38,250,000원
3) 사업소득금액: 45,000,000 - 38,250,000 = 6,750,000원
4) 과세표준: 사업소득금액에서 각종 소득공제(인적공제, 연금보험료·건강보험료, 기부금 등)를 뺀 금액
- 공제항목 및 금액에 따라 크게 달라집니다. 정보가 없으므로 여기서는 미적용 가정.
5) 산출세액: 종합소득세율(예: 1,400만원 이하 6%, 1,400만~5,000만원 15% 등)에 따라 계산 후 누진공제 적용
- 위 예시(공제 미적용, 과세표준≈6,750,000원)라면 국세 약 405,000원(6%), 지방소득세(국세의 10%) 약 40,500원 → 합계 약 445,500원 수준
- 실제 신고 시에는 여러 공제·세액공제(기장세액공제 등)와 이미 원천징수된 세액(3.3% 등)이 있으면 최종 납부세액은 달라집니다.
기준경비율로 가정 시 차이(참고)
- 장부 없이 기준경비율로 추계할 때는 “증빙 있는 주요경비(매입·임차료·인건비 등)” + “수입금액 × 기준경비율”을 필요경비로 인정합니다.
- 예를 들어 주요경비 증빙이 거의 없다면, 기준경비율 15% 가정 시 필요경비 ≈ 6,750,000원, 사업소득금액 ≈ 38,250,000원으로 커져 세액이 크게 늘 수 있습니다(또한 최저한 규정도 있어 더 올라갈 수 있음).
- 그래서 단순경비율 대상자라면 일반적으로 단순경비율이 더 유리한 편입니다. 다만 실제로는 장부기장으로 실제경비를 반영하는 것이 가장 정확하고 유리할 수 있습니다.
추가 팁
- 2025년에 수입이 4,500만원대로 커지므로, 2025년분부터는 간편장부라도 꾸준히 기장해 실제경비를 챙기는 것을 권장합니다. 차량·유류·통신·장비·소모품·하도급(용역)비 등 증빙 확보가 중요합니다.
- 간편장부 대상자가 복식부기로 성실하게 기장·신고하면 기장세액공제(일정 한도)가 있을 수 있습니다.
- 거래처에서 3.3% 등으로 원천징수된 금액이 있으면 이는 기납부세액으로 차감됩니다. 원천징수영수증을 꼭 확보하세요.
정확한 세율(%)과 보다 정확한 세액 추정이 필요하시면
- 건설업 세부 업종코드(예: 421xxx 등), 2025년에 예상되는 주요 비용 항목/금액(또는 영수증/세금계산서/카드사용액)과 부양가족 여부, 4대보험·연금 납입액, 기부금 등 공제 항목을 알려주시면 보다 구체적으로 계산 예시를 드리겠습니다.