참조만 부탁드립니다.
요지
- 모델 촬영 관련 지출은 대부분 사업과 직접 관련된 필요경비로 인정됩니다.
- 증빙만 제대로 갖추면 광고선전비·외주용역비 등으로 비용처리 가능하며, 경우에 따라 부가세 매입세액도 공제받을 수 있습니다.
- 프리랜서(개인)에게 지급 시 원천징수(보통 3.3%)와 신고를 잊지 말아야 합니다.
어떻게 처리하나요
1) 모델 섭외 경로에 따른 처리
- 에이전시(사업자 등록된 업체) 이용
- 세금계산서(공급가+부가세 10%) 수취
- 회계계정: 광고선전비(모델료/촬영비 패키지), 외주용역비(촬영/편집 대가), 수수료 등
- 부가세: 세금계산서 있으면 매입세액 공제 가능(의류 판매는 과세라 보통 공제 가능)
- 개인 프리랜서 모델·포토그래퍼 등에게 직접 지급
- 보통 인적용역 “사업소득”으로 분류하여 3.3%(소득세 3%+지방소득세 0.3%) 원천징수
- 준비/절차: 용역계약서 → 계좌이체(사업용 계좌) → 원천세 신고·납부(다음달 10일까지, 지방소득세 포함) → 지급명세서 제출(법정기한)
- 세금계산서는 없으므로 부가세 공제는 불가. 대신 원천징수와 계약서/이체내역이 적격증빙 역할
- 아주 일회성에 “기타소득”으로 처리 요청하는 경우도 있으나 분류·세율(통상 8.8%)이 달라질 수 있어 세무사와 사전 확인 권장
- 근로계약 형태(상시 고용)라면
- 급여(근로소득)로 처리, 4대보험 가입 및 급여 원천징수·신고 필요
2) 함께 드는 부대비용의 처리 예
- 스튜디오 대관료: 세금계산서(업체), 임차료/광고선전비
- 사진/영상 촬영·편집, 헤어·메이크업, 스타일리스트: 세금계산서(업체) 또는 개인 3.3% 원천징수
- 장비·소품 대여/구매: 세금계산서 또는 지출증빙용 현금영수증/법인·사업자카드 전표
- 이동·식대: 영수증과 참가자 명단, 일정표 등으로 업무관련성 입증(접대성 지출은 공제제한)
- 결과물 이용 라이선스(초상권/저작권) 비용: 계약서 필수, 광고선전비/외주용역비
3) 증빙 체크리스트
- 계약서(인물 초상권, 사용 매체/기간/지역, 2차 사용, buyout 조건 명시)
- 견적서·세금계산서·계산서·카드전표·지출증빙용 현금영수증
- 개인에게 지급 시: 신분정보, 원천징수 영수증, 이체내역, 지급명세서 제출
- 촬영 기획서/오더, 결과물 납품내역 등 업무관련성 자료
- 가능하면 사업자(법인·개인) 명의 계좌/카드 사용
4) 샘플 매입/사용 처리
- 판매 목적의 샘플은 재고자산. 촬영 후 판매하지 않고 증정·폐기 등 판촉용으로 사용했다면 사용 시점에 광고선전비(견본비)로 대체처리
- 촬영 후 판매하면 정상 매출 인식
5) 부가가치세 유의사항
- 세금계산서를 받은 과세거래는 매입세액 공제 가능
- 개인 프리랜서에게 지급해 세금계산서가 없으면 부가세 공제 불가(비용처리만 가능)
- 간이과세자 거래는 세금계산서 발급이 제한될 수 있음(공제 어려움)
6) 사업자등록 전 지출
- 개업 전 촬영·준비비용도 사업관련성이 명확하고 증빙이 있으면 필요경비로 인정됩니다.
- 다만 부가세 매입세액 공제는 등록/신청 시점에 따라 제한이 있으니, 앞으로 지출이 많다면 사업자등록(또는 등록신청) 후 진행하는 것이 안전합니다.
7) 신고·기한(개요)
- 원천세(소득세) 신고·납부: 지급한 달의 다음달 10일 한도
- 지방소득세 특별징수 신고·납부: 동일 기한
- 지급명세서/간이지급명세서: 법정 제출기한 준수(변동 가능, 국세청 안내 확인)
- 기한·서식은 자주 개정되므로 세무 대리인 또는 홈택스/위택스에서 최신 확인 권장
자주 있는 실수
- 개인 프리랜서에게 지급하면서 3.3% 원천징수·신고를 누락
- 현금 지급 후 증빙 미수취(세금계산서·현금영수증·원천징수자료 중 하나는 반드시)
- 개인 카드 사용 및 사적지출 혼용
- 사진/초상권 사용범위 미합의로 분쟁 발생
권장 실무 흐름 예시
- 견적/계약 체결(사용범위·기간 명시) → 세금계산서 수취 또는 3.3% 원천징수 전제 지급 → 다음달 10일 원천세/지방소득세 신고 → 증빙 일괄 보관 → 부가세 신고 시 매입세액 공제(세금계산서 수취분)
주의
- 세율·제출기한 등은 개정될 수 있고, 모델 고용형태(사업소득/기타소득/근로소득) 판단에 따라 처리와 세부담이 달라집니다. 첫 촬영은 세무사에게 서류를 한 번 검토받는 것을 추천드립니다.
필요하시면 상황(개인사업/법인, 거래 상대방 유형, 견적 구조)을 알려주시면 맞춤 체크리스트와 샘플 계약/영수증 문구를 드리겠습니다.