참조만 부탁드립니다.
결론부터: 매입 직후 기부해도 됩니다. 다만 “언제 기부했느냐”가 아니라 “기부(무상공급)로 사용했느냐”가 부가세·소득세 처리를 좌우합니다. 시간을 둔다고 유리해지지 않습니다.
1) 부가가치세(VAT)
- 원칙: 기부(무상공급)는 간주공급 대상입니다. 즉,
- 애초 기부용으로 매입했다면 매입세액 공제 불가(불공제 처리).
- 만약 공제를 받았다면, 기부하는 시점에 간주공급으로 공급가액(통상 취득가액, 부가세 제외) 기준 부가세를 자진납부해야 합니다.
- 실무상 효과: 공제 안 받는 것(불공제)이나, 공제 후 간주공급으로 다시 납부하는 것이나 결과는 거의 같습니다.
- 시기: 간주공급 시점은 실제 기부(인도)일입니다. 기부영수증 발급일과 일치하는 것이 보통이지만, 기준은 실물 인도일입니다.
- 예외: 소액 견본품, 멸실·파손 등 일부 예외가 있으나, 일반적인 기부는 예외가 아닙니다. 특정 재난구호 등 일부 특례가 있을 수 있으니 해당 단체·물품이 특례 대상인지 별도 확인이 필요합니다.
간단 예시
- 1,100,000원(공급가 1,000,000 + 부가세 100,000) 매입 후 바로 기부
- 방법 A: 매입세액 불공제 → 환급 없음, 추가 납부 없음.
- 방법 B: 매입세액 공제 → 기부월에 간주공급으로 부가세 100,000 납부.
- 둘 다 실질 부담은 동일합니다.
2) 소득세(개인사업자)
- 재고(식품)를 기부하면 매출원가나 접대비가 아니라 ‘기부금’ 처리입니다.
- 공제 방식/한도: 기부금 유형(법정/지정/정치 등)에 따라 한도와 공제율이 다릅니다(지정기부금은 통상 종합소득금액의 일정 비율 한도 내, 개인은 금액대별 15%/30% 세액공제 등). 받는 단체가 지정기부금단체인지 반드시 확인하세요.
- 기부영수증: 사업자등록번호(또는 주민등록번호), 물품명·수량·가액, 기부일자 등이 기재된 영수증을 수취·보관하세요. 현물은 보통 취득가액 또는 시가 근거로 발급하니, 단체와 가액 산정 기준을 사전에 합의하고 증빙(세금계산서, 거래명세서, 시가 자료)을 남기세요.
3) 실무 팁
- 애초 기부용으로 따로 매입했다면 부가세 신고 시 ‘매입세액 불공제’로 처리하면 깔끔합니다.
- 이미 공제 반영했다면 기부월에 간주공급(자기소비)로 매출세액을 신고하세요.
- 회계상 재고 대체분은 비용이 아니라 기부금으로 분류하고, 부가세는 별도로 처리합니다.
정리: 매입과 기부 사이에 시간을 둘 필요는 없습니다. 기부 사실이 있으면 그 시점 기준으로 부가세를 불공제 처리하거나 간주공급으로 납부하면 되고, 소득세는 기부금으로 공제받으시면 됩니다. 다만, 특정 기부(재난구호·공익특례 등)는 예외가 있을 수 있으니, 해당 단체가 특례 대상인지와 기부금 유형은 세무사와 한 번만 확인해 보세요.