참조만 부탁드립니다.
요약
- 소득세(장부) 처리: 사업용 재고자산을 기부하면 기부금 가액은 “기부 시점의 장부가액”으로 봅니다. 장부가가 10,000원이면 10,000원으로 비용처리(한도 내)합니다.
- 부가가치세: 무상제공은 자가공급으로 과세되며 과세표준은 “시가”(없으면 공급원가)입니다. 질문 사례라면 5,000원을 기준으로 부가세를 계산합니다.
- 따라서, 장부가(매입가) 10,000원으로 기부영수증을 받아도 일반적으로 문제없습니다. 다만 부가세는 시가 5,000원을 기준으로 신고해야 합니다.
조금 더 자세히
1) 소득세(개인사업자 장부)
- 재고자산 기부: 기부금 비용 = 장부가액(매입가에서 재고평가손실 등 이미 반영된 금액).
- 장부에 아직 평가손실을 반영하지 않았다면 10,000원이 장부가액이므로 10,000원 비용 처리 가능.
- 만약 이전에 LCM(저가법) 등으로 5,000원까지 평가손실을 반영해 장부가가 5,000원이라면, 기부금 비용은 5,000원만 인정됩니다. 영수증이 10,000원이어도 신고 시 5,000원만 반영하세요.
- 고정자산(비품 등) 기부의 경우에도 통상 순장부가액(취득가-감가상각누계액)을 기부금으로 봅니다.
- 기부금은 수익금액 대비 한도가 있으니(지정기부금/법정기부금 등 유형별 상이) 수혜단체가 ‘지정기부금단체’인지 확인이 중요합니다. 지정단체가 아니면 비용 인정이 제한될 수 있습니다.
2) 부가가치세
- 사업상 무상제공은 자가공급으로 보아 과세합니다.
- 과세표준은 시가(시가 불분명 시 공급원가)이며, 영수증 금액과 무관합니다.
- 예: 시가 5,000원, 부가세 10%라면 출력세액 500원.
3) 영수증 실무
- 비금전(물품) 기부 영수증에는 품목·수량과 함께 가액 및 평가기준(시가/장부가 등)을 기재할 수 있습니다.
- 장부가로 비용처리할 예정이라면, 영수증에 ‘장부가액 기준’으로 10,000원이 기재되어 있어도 통상 문제없습니다. 다만 시가가 뚜렷이 낮은데 과다한 금액으로 영수증을 받았다는 오해가 생기지 않도록, 평가기준을 명시하거나 필요시 시가 기준으로 재발급을 요청해도 됩니다.
정리 답변
- 네, 재고자산 기부라면 장부가(매입가) 10,000원으로 기부영수증을 받아도 됩니다. 다만 실제 세무처리는
- 소득세: 장부가액 기준(평가손실 반영 여부에 따라 10,000원 또는 5,000원),
- 부가가치세: 시가 5,000원 기준
으로 각각 처리하세요. 필요시 수혜단체가 지정기부금단체인지도 확인하시기 바랍니다.