참조만 부탁드립니다.
핵심 원칙
- 급여 마감 시점에는 직원부담분은 예수금(부채), 회사부담분은 미지급비용/미지급금(부채)으로 잡고, 회사부담분 비용은 사회보험부담금(또는 세금과공과)으로 인식.
- 10일 납부 시점에는 고지서(실제 납부액) 기준으로 부채를 상계하고, 차이(정산·지원·반올림)는 성격에 맞게 추가 비용/수익 또는 직원과의 채권·채무로 조정.
아래 분개 예시는 귀하가 11월 급여 마감 시 잡아둔 부채를 모두 상계한다는 전제로 작성했습니다. 회사가 쓰는 계정명은 회사 기준에 맞게 바꾸셔도 됩니다.
- 직원부담: 예수금-국민연금/건강/고용
- 회사부담 부채: 미지급비용-국민연금/건강/고용(= 귀사에서 쓰는 ‘비과세사회보험’ 부채성 계정)
- 회사부담 비용: 사회보험부담금(또는 세금과공과)
1) 국민연금
- 사전 산정 합계 1,834,920(회사 917,460, 본인 917,460)
- 실제 납부 1,834,720 (200원 감액: 지원/충당/반올림 등)
분개(납부일)
- Dr 예수금-국민연금(근로자) 917,460
- Dr 미지급비용-국민연금(회사) 917,460
- Cr 보통예금 1,834,720
- Cr 사회보험료지원금수익(또는 잡이익) 200
비고: 만약 200원이 직원부담 감액이라면 수익으로 잡지 말고 Cr 예수금-국민연금 200으로 남겨 다음 급여에서 직원 공제액을 200원 줄여 상계합니다.
2) 건강보험(+장기요양 동일하게 적용)
- 사전 산정 합계 2,600,980(회사 1,300,490, 본인 1,300,490)
- 실제 납부 2,837,380 (정산 118,200원이 근로자/회사 각각 추가)
분개(납부일)
- Dr 예수금-건강보험(근로자) 1,300,490
- Dr 미수금-직원(건보 정산 본인부담) 118,200 ← 회사가 먼저 납부하고 직원에게서 차후 회수
- Dr 미지급비용-건강보험(회사) 1,300,490
- Dr 사회보험부담금(회사 정산분) 118,200 ← 회사부담 추가비용
- Cr 보통예금 2,837,380
사후처리(다음 급여에서 정산분을 직원에게서 공제할 때)
- Cr 미수금-직원 118,200 ← 공제로 회수
(급여분개에서 별도 예수금으로 다시 잡지 않습니다. 이미 보험자에게 납부가 끝난 금액이므로 회사-직원 간 회수만 처리)
참고: 회사가 직원 정산분을 부담하기로 했다면 미수금을 쓰지 말고 납부일에 Dr 사회보험부담금 118,200으로 비용 처리하세요.
3) 고용보험
- 사전 산정 합계 253,080(회사 126,540, 본인 126,540)
- 실제 납부 251,520(보험료) + 고용안정부담금 34,920(회사부담) = 286,440
- 보험료 부분이 총 1,560원 감소(고지서 기준으로 근로자/회사 배분을 확인)
분개(납부일, 고지서상 근로자/회사 보험료가 각 780원씩 감소했다고 가정)
- Dr 예수금-고용보험(근로자) 126,540
- Dr 미지급비용-고용보험(회사) 126,540
- Dr 세금과공과-고용안정·직능개발부담금 34,920 ← 회사만 부담
- Cr 보통예금 286,440
- Cr 예수금-고용보험(근로자) 780 ← 과다예수 조정(다음 급여에서 공제 780원 줄여 상계)
- Cr 미지급비용-고용보험(회사) 780 ← 회사부담 과다충당 조정
비고: 실제 배분(근로자/회사)이 다르면 고지서 기준으로 금액을 나누어 조정하세요.
예수금 잔액은 0으로 떨어져야 하나요?
- 원칙: 예수금은 일시적 예치성 부채 계정이라 납부 후 장기간 잔액이 남지 않도록 빨리 정리하는 것이 맞습니다.
- 예외/실무: 정산·반올림 등으로 직원에게 돌려줘야 하거나(과다 공제) 추후 공제할 금액(부족 공제)이 있으면, 일시적으로 예수금(대직원 채무, 과다 공제 시) 또는 미수금-직원(부족 공제 시)이 남을 수 있습니다. 다만 다음 급여에서 반드시 상계·환급하여 정리하고, 장기간(특히 결산·연말) 방치하지 마세요.
- 직원 몫 차액은 가능한 예수금으로 남겨 급여에서 상계하거나 환급해야 하며, 회사가 임의로 수익/비용으로 처리하는 것은 바람직하지 않습니다(극소액 반올림은 내부정책에 따라 잡손익 처리 가능하나 일관성 필요).
팁
- 예수금/미지급비용을 4대보험별(국민/건강/장기요양/고용)·회사/직원으로 보조원장을 분리해 두면 대사와 정리가 쉽습니다.
- 두루누리 등 지원금은 정부보조금수익(또는 사회보험부담금의 차감표시)으로 처리하되, 직원부담분과 상계하지 않습니다.
- 고용안정·직능개발부담금은 보험료가 아니라 회사만 부담하는 부담금이므로 세금과공과로 처리하세요.
위 방식대로 하시면 10일 납부 시점에 부채가 깔끔히 상계되고, 차이는 성격에 맞게 비용/수익 또는 직원과의 채권·채무로 관리할 수 있습니다.