아내에게 해외주식 증여 후 3년 뒤 동일 주식 남편이 재증여 받을경우 취득가액 관련

요약 답변
- 배우자에게서 주식을 증여로 취득한 경우, 원칙적으로 받는 사람(남편)의 취득가액은 증여일의 시가(상증세법 평가가액)입니다. 상장주식은 증여일 전후 2개월(총 4개월) 종가의 평균으로 평가합니다. 미국상장주식도 같은 방식으로 평가하고, 원화 환산은 해당 규정에 따른 환율로 합니다.
- 다만, 남편이 그 주식을 증여받은 날로부터 5년 이내에 양도하면 이월과세가 적용되어 취득가액·보유기간이 “증여자(아내)의 취득 당시”로 소급됩니다.
- 질문의 금액(각각 1억, 4억)만 놓고 보면 배우자공제 6억원 한도 내이므로 증여세는 없을 가능성이 큽니다. 다만 공제 적용을 위해 증여세 신고는 원칙적으로 해야 합니다.

사례에 적용
- 전제: 2026.1 남편→아내 200주(1억원). 2031.1 아내→남편 200주(당시 2억원으로 상승) + 아내 보유 동일종목 200주(2억원) = 총 4억원 증여.
- “3년 뒤”라고 쓰셨지만 날짜는 5년 차입니다. 3년이든 5년이든 “증여받는 시점의 취득가액 산정” 원칙은 같습니다. 차이는 이후 5년 이내 양도 시 이월과세 적용 여부입니다.

1) 2031년에 남편이 취득하는 취득가액(기본원칙)
- 남편의 취득가액 = 2031.1 증여일 기준 상증세법상 평가가액
- 상장주식 평가는 증여일 전후 2개월 종가평균(미국주식도 동일 원칙 적용)으로 산정.
- 원화 환산은 해당 규정상 환율 적용.
- 따라서 아내가 2031년에 넘긴 모든 400주(되돌려준 200주 + 아내 보유 200주)의 남편 취득가액은 원칙적으로 “2031.1의 평가가액”입니다.

2) 남편이 그 주식을 2031년 증여받은 뒤 5년 이내(~2036.1 전) 양도하는 경우의 예외(이월과세)
- 이때는 남편의 취득가액·보유기간을 “아내” 기준으로 소급합니다.
- 아내가 원래 보유하던 200주: 남편의 취득가액 = 아내의 실제 매수원가, 보유기간도 아내의 매수일부터 승계.
- 2026년에 남편→아내로 갔던 200주(이번에 남편에게 재증여): 남편의 취득가액 = 아내의 취득가액(즉 2026년 증여 당시 상증세법 평가가액). 보유기간도 아내가 그 주식을 보유한 기간을 승계.
- 즉, 5년 내 양도 시에는 “2031년 평가액”이 아니라 “아내의 취득가액”으로 되돌아갑니다. 다만 이 ‘되돌아가는’ 기준은 직전 증여자(아내)의 취득가액이며, 그 중 2026년에 증여로 취득했던 물량은 2026년 증여평가가액이 아내의 취득가액이 됩니다.

3) 남편이 2031년 증여받은 뒤 5년이 지난 후 양도(2036.2 이후)하면
- 이월과세가 적용되지 않으므로 남편의 취득가액은 그대로 2031년 증여평가가액이 됩니다.

증여세 관련
- 배우자 간 증여는 10년 합산 6억원 공제.
- 2026년 아내가 받은 1억원: 아내의 10년 한도(남편→아내) 6억원 중 1억원 사용 → 증여세 없음(다른 합산증여 없다는 가정).
- 2031년 남편이 받은 4억원: 남편의 10년 한도(아내→남편) 6억원 중 4억원 사용 → 증여세 없음(남편이 직전 10년 내 아내로부터 받은 다른 증여 없다는 가정).
- 단, 공제를 적용하려면 증여세 신고를 해야 합니다(증여일이 속하는 달의 말일로부터 3개월 이내). 실무상 신고·평가자료(시가평가, 환율 등) 보관 권장.

추가 유의사항
- 미국주식 증여 시 미국의 증여세: 일반적으로 미국 비거주·비시민이 증여하는 미국주식은 미 연방 증여세 과세대상이 아닙니다. 다만 거주·시민권 등 사실관계에 따라 달라질 수 있으니 주의.
- 향후 양도소득세 신고를 위해
- 각 증여 시점의 상증세법 평가내역(전후 2개월 종가 자료, 환율 근거),
- 아내의 기존 보유 200주의 실제 매수단가·매수일 증빙,
- 2026년 증여 당시 평가내역
를 보관해 두세요.

정리
- 네, 원칙적으로 남편의 취득가액은 “증여일(2031.1)의 상증세법상 시가(전후 2개월 평균)”가 맞습니다.
- 다만 남편이 그 주식을 5년 이내에 팔면 이월과세로 인해 취득가액이 아내의 취득가액(아내 보유분은 실제 매수원가, 2026년 증여받은 분은 2026년 증여평가가액)으로 바뀝니다.
- 제시하신 금액만 보면 증여세는 없겠지만, 공제 적용을 위한 신고는 하세요.

날짜(3년 vs 5년)가 핵심 쟁점이므로 실제 계획하신 증여·양도 시점을 알려주시면 해당 시점 기준으로 한 번 더 정확히 계산 방법을 정리해 드리겠습니다.