세무 Q&A

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  • Q.

    선금·잔금 나눠 받은 경우 세금계산서 발행 시기 문의드립니다

    안녕하세요.
    세금계산서 발행 관련해서 헷갈리는 부분이 있어 질문드립니다.
    제가 초보라 기본적인 질문일 수 있는 점 양해 부탁드립니다.

    공사(용역) 진행 상황은 아래와 같습니다.

    실제 공사 기간: 2026년 1월 1일 ~ 1월 5일

    2025년 12월 31일에 선금으로 VAT 포함 550만 원을 먼저 입금받았습니다.
    공사 완료 후 2026년 1월 6일에 잔금 VAT 포함 231만 원을 입금받았습니다.

    이 경우에
    공사 완료일 기준(1월 6일)으로 총 공사금액에 대해 세금계산서를 1장 발행해도 되는지 궁금합니다.
    만약 잔금 받은 날짜를 기준으로 세금계산서를 발행한다면,
    잔금 입금일로부터 며칠 이내에 세금계산서를 발행해야 하는 기준이 있는지도 함께 알고 싶습니다.

    조언 부탁드립니다. 감사합니다.
    오*윤 님
     조회 : 3408건 답변 : 3건 26.01.07
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    한동진 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.07

    이번 사례와 같이 선금과 잔금을 나누어 받으신 경우,
    원칙적으로는 용역의 제공이 완료된 시점을 기준으로 총 공사 금액에 대해 1장의 세금계산서를 발행하시는 것이 원칙입니다.

    세금계산서는 공급시기(공사 완료일 등)가 속하는 달의 다음 달 10일까지 발행해야 하므로,
    이번 건은 1월에 공사가 완료된 거래로서 2월 10일까지 발행을 마치시면 됩니다.

    다만, 부가가치세법상 '선발급 특례' 규정이 있어, 공사 완료 전이라도 대금을 미리 받은 부분에 대해서는 그 대가를 받은 때에 즉시 세금계산서를 발행하는 것도 가능합니다.
    따라서 12월에 받은 선금에 대해 미리 발행하셨거나 발행할 계획이 있으시다면 이 또한 적법한 절차이니 안심하셔도 좋습니다.

    궁금하셨던 부분에 도움이 되었기를 바랍니다. 감사합니다.

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    한경수 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.07

    공사 완료 후 26.1.06일에 전체 금액에 대하여 세금계산서를 발급하는 것이 원칙입니다.
    (부가가치세법 16조에 따라 용역의 공급시기는 용역제공 완료일이며
    부가가치세법 34조에 따라 세금계산서는 공급시기에 발급해야 함)

    먼저 받은 550만원에 대해서만 먼저 세금계산서를 발급해도 예외적으로 인정해주지만 발급하지 않았으므로 관계없습니다.

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    김환 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.08

    안녕하세요
    김환 세무사입니다.

    부가가치세법상 일반적인 용역의 세금계산서 발행시기는 용역 제공 완료일 입니다.
    따라서 용역을 완료한 26년 1월 6일자 세금계산서 1건 발행하시면되며,
    다음달 10일 (26년 2월 10일)까지 세금계산서 발행 완료하셔야 합니다.

    감사합니다.

찾아줘 AI

참조만 부탁드립니다.

요약 답변
- 한 장으로 끝내면 안 됩니다. 선금 받은 날과(2025-12-31) 용역 완료 시점(또는 잔금 선수금 수령일 중 빠른 날)에 각각 따로 세금계산서를 발행해야 합니다.
- 전자세금계산서는 공급시기(작성일자) 기준 다음 날까지 전송해야 지연가산세를 피할 수 있습니다.

근거와 적용
1) 공급시기 원칙(부가가치세법)
- 용역: 역무 제공이 완료된 때가 공급시기.
- 다만, 공급 전에 대가의 전부 또는 일부를 받으면 그 받은 때(선수금 수령일)가 받은 금액 부분의 공급시기가 됩니다.

2) 질문 사례에 적용
- 선금 5,500,000원(부가세 포함) 수령: 2025-12-31
- 세금계산서 1장 발행 필요(작성일자: 2025-12-31)
- 금액: 공급가 5,000,000원, 부가세 500,000원
- 2025년 2기 신고분에 반영

- 잔금 2,310,000원(부가세 포함) 수령: 2026-01-06
- 용역 완료일이 1/5이라면 공급시기는 2026-01-05가 원칙입니다
(만약 계약상 검수·준공확정일이 1/6이라면 그 날짜가 공급시기)
- 세금계산서 1장 발행(작성일자: 완료·검수 확정일)
- 금액: 공급가 2,100,000원, 부가세 210,000원
- 2026년 1기 신고분에 반영

3) 한 장으로 합쳐서 2026-01-06에 발행해도 되는가?
- 안 됩니다. 2025-12-31에 받은 선금 부분은 그 날이 이미 공급시기가 되어 별도 세금계산서가 필요합니다.
- 한 장으로 합치면 기간오류(분기/반기 불일치) 및 지연/미발급 가산세 위험이 있습니다.

4) “잔금 받은 날짜 기준 며칠 이내 발행?”에 대한 정리
- 기준은 ‘입금일’이 아니라 ‘공급시기(완료일 또는 선수금 수령일)’입니다.
- 전자세금계산서는 작성일자(공급시기) 다음 날까지 국세청 전송해야 적기발급으로 인정됩니다.
- 예) 완료일이 1/5이면, 작성일자 1/5로 발행하고 1/6까지 전송
- 1/6에 처리하더라도 작성일자를 1/5로 넣고 1/6까지 전송하면 적기. 1/7 이후 전송 시 지연가산세 대상

추가 팁
- 이미 잘못 한 장으로 발행했다면: 전체 취소(마이너스) 수정세금계산서 1장 + 올바른 선금/잔금 세금계산서 2장으로 정정하는 방식이 일반적입니다.
- 거래처도 입력세액 공제를 각 기간에 맞춰 받으려면 위와 같이 분할 발행이 필요합니다.

참고 문의
- 국세청 126, 또는 담당 세무사와 계약서상 준공/검수일을 기준으로 최종 공급시기를 확인하세요.

해당 답변은 제휴 세무사의 개인적인 의견이므로 참고용으로 활용하시기 바라오며, 답변에 대한 저작권은 찾아줘세무사에 귀속됨을 알려드립니다. 복사 및 변경, 배포시에는 반드시 출처 표기를 해주시기 바랍니다.

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