세무 Q&A

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  • Q.

    2025년도에 매출이 발생하였으나 인건비 처리를 2026년에 하는 경우 처리 방법

    안녕하세요.

    2025년 사업자를 개설, 정부 용역사업을 1건을 진행하여 12월 30일에 용역 대금을 받았습니다.
    다만, 실제 업무는 2026년 상반기까지 진행되며 용역 대금의 약 80% 이상은 프리랜서 인건비로 지급 예정입니다.

    이 경우 실질적 소득은 매우 적은데 올해 종합소득세 신고를 위해 어떻게 경비를 처리해야하는지 궁금합니다.
    신*섭 님
     조회 : 1665건 답변 : 7건 26.01.14
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    박태희 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.14

    안녕하세요 광복 세무회계의 박태희 세무사 입니다.

    인건비 처리는 인건비를 지급할때 원천세를 신고하고 지급명세서를 제출을 하여야 경비처리가 가능하십니다..

    만약 인건비 신고를 하지 않으셨다면 경비 처리는 힘들 것으로 보이십니다.

    감사합니다.

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    한경수 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.14

    말씀하신 내용만으로 정확히 판단하기는 어려우나
    정부 용역사업 용역제공 완료일인 2026년이 수익의 귀속시기가 될 가능성이 있는 것으로 보입니다.

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    박잠득 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.14

    안녕하세요.
    스머프 세무사 박잠득입니다.
    질문에 답변드리겠습니다.

    2025년 종합소득세 신고 시
    용역대금 전액은 2025년 수입금액으로 하고
    2025년에 실제로 지급(또는 확정)된 프리랜서 인건비만 경비 처리합니다.
    2026년에 지급되는 프리랜서 인건비는 2026년 필요경비가 됩니다.

    2025년으로 미리 당겨서 경비 처리는 불가합니다.
    따라서 2025년에는 소득이 크게 나오는 것처럼 보일 수 있습니다.

    감사합니다.

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    소현 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.14

    진행률로 인식하는 요건이 된다면 구분 인식이 가능할 수 있습니다.
    건설업등과 같이 장기프로젝트를 요하는 경우 진행률에 따라 선수취한 대금을 귀속시기에 맞게 (수익-비용 대응원칙) 안분하는 경우가 있습니다.
    다만, 이 때는 진행률을 산정할 수 있는 특정 근거자료가 필요할 것으로 보입니다.

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    한동진 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.16

    2025년에 받은 돈을 전부 매출로 잡지 말고 '선수금(부채)'으로 처리하셔야 하시면 된답니다.

    12월 30일에 받은 대금은 2026년에 수행할 업무에 대한 대가이므로, 회계상 2025년의 매출이 아닌 '미리 받은 돈(부채)'으로 장부에 기록해야 합니다. 그리고 실제 인건비가 나가는 2026년에 이 부채를 매출로 전환하면 수입과 비용이 정확히 대응됩니다.

    이런 처리를 하려면 단순한 '간편장부'로는 불가능하고, 복식부기'로 장부를 작성하여 신고해야 합니다.

    ​그대로 신고하면 2025년에는 과도한 세금, 2026년에는 적자가 발생하니, 반드시 세무 대리인을 통해 복식부기로 결산하시길 권해드립니다.

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    강은수 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.01.17

    안녕하세요:)

    세부적인 내용이 없어서 몇가지 말씀드리면
    장기적인 용역활동인 경우에는 진행률에 맞게 수익과 비용을 대응시켜서 연도별로 적절한 소득을 신고할 수 있지만
    그에 따른 증빙서류들이 필요합니다.
    내용에 따라 대금은 지급받았지만 실질적으로 용역이 이루어지지 않은 경우 선수금(부채)에 해당할 수 도 있습니다.

    또한 25년,26년 비교시 25년도에는 상대적으로 소득이 크지만 26년도에는 작거나 결손이 나게 되면 소급공제까지 할 여지도 있습니다.

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    신경석 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

    26.02.13

    인건비신고를 진행하면 됩니다
    프리랜서 인건비 신고를 직접하시거나 세무사를 통해 진행하시길 바랍니다

찾아줘 AI

참조만 부탁드립니다.

핵심만 정리하면 다음과 같습니다.

1) 수익(매출) 귀속시기 조정
- 개인사업자의 종합소득세는 원칙적으로 발생주의입니다. 돈을 받은 시점이 아니라 “용역을 제공한 시점(진행분)”만 2025년 매출로 잡습니다.
- 2025.12.31 기준으로 실제로 수행·완료된 용역분만 매출 인식, 나머지는 선수수익(부채)로 이연했다가 2026년에 진행되는 만큼 매출로 인식합니다.
- 정부용역은 보통 계약서·과업지시서·검수(중간/최종)·진도보고 등으로 진행률을 입증할 수 있습니다. 12월 말에 대금을 전액 받았더라도, 2026년에 수행할 몫은 2026년 매출입니다.
- 부가가치세는 예외로 선수금 수령시점에 세금계산서 발행/과세할 수 있으나, 이는 부가세 문제이고 종소세의 매출 귀속과는 별개입니다.

2) 인건비(프리랜서 용역비) 경비 처리
- 경비도 발생주의가 원칙입니다. 2025년에 실제로 프리랜서가 제공한 용역분은 미지급비용으로 계상해 2025년 경비 처리 가능합니다(계약서·발주서·정산서·진행률 근거 필요).
- 2026년에 수행되는 용역분은 2026년 경비입니다. 아직 수행되지 않은 인건비를 2025년에 앞당겨 비용처리할 수는 없습니다.
- 즉,
- 2025년: 2025년 수행분 매출 – 2025년 수행분 인건비(미지급 포함)
- 2026년: 2026년 수행분 매출 – 2026년 수행분 인건비(실제 지급)
- 이렇게 하면 2025년에 현금은 들어왔지만 실질 이익이 거의 없는 상황이 회계·세법상으로도 반영됩니다.

3) 실무 처리 팁
- 진행률 산정: 계약서, 산출내역서, 과업 범위, 중간검수서/진행보고 등으로 12월 말 기준 진행률을 문서화해두세요. 외부 세무조사 시 핵심 증빙입니다.
- 프리랜서 증빙:
- 개인에게 지급: 사업소득(프리랜서) 원천징수 3.3% 하여 다음달 10일까지 납부, 반기별 지급명세서 제출(1~6월: 7/31, 7~12월: 다음해 1/31).
- 상대방이 사업자라면 세금계산서/계산서 또는 카드·현금영수증 등 적격증빙 수취.
- 계약서, 업무지시/산출물, 이체증빙을 함께 보관.
- 기장 방법 선택: 프리랜서 비용 비중이 크므로 경비율 신고(단순/기준경비율)는 불리해질 가능성이 큽니다. 간편장부 또는 복식부기로 실지경비를 반영해 신고하는 것을 권장합니다.
- 만약 이미 전액을 2025년 매출로 잡았다면, 진행률 근거로 선수수익 이연을 반영해 정정(수정신고/경정청구)하는 방법이 있습니다.

4) 간단 예시
- 2025.12.30에 대금 1억 수령, 12/31 기준 진행률 20%.
- 2025년: 매출 2천만, 선수수익 8천만(이연). 프리랜서가 2025년에 실제 제공한 용역이 3천만이라면 미지급비용 3천만 계상 → 2025년 손익 = -1천만.
- 2026년: 잔여 80% 매출 8천만 인식, 해당 인건비 지급·비용 처리.

요약
- 매출은 진행분만 2025년에, 미진행분은 선수수익로 이연.
- 인건비는 제공된 용역분만 2025년에 미지급으로 비용 처리, 나머지는 2026년 비용.
- 프리랜서 지급 시 3.3% 원천징수·지급명세서 제출 등 원천세·증빙 의무 준수.
- 경비율 신고보다 기장(실지경비) 신고 권장.

프로젝트 계약서·검수 일정·진행률 자료를 토대로 정확한 금액 산정이 필요하니, 세무사와 계약서/정산서류를 공유해 연도별 매출·비용 배분을 확정하시길 권합니다.

해당 답변은 제휴 세무사의 개인적인 의견이므로 참고용으로 활용하시기 바라오며, 답변에 대한 저작권은 찾아줘세무사에 귀속됨을 알려드립니다. 복사 및 변경, 배포시에는 반드시 출처 표기를 해주시기 바랍니다.

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