1인법인 연말정산 후 2월부터 무급여 대표 전환시 추가 세금 납부 방법

결론부터 말씀드리면, 연말정산 추가 납부세액은 “회사(원천징수의무자)”가 납부해야 합니다. 근로자(대표자)가 개인적으로 직접 납부하는 방식은 원칙적으로 불가합니다. 따라서 아래 중 한 가지로 처리하시면 됩니다.

가장 실무적인 방법(추천)
- 회사가 2월에 연말정산을 확정하고, 추가세액을 3월 10일까지 회사 명의로 납부
- 대표자가 부족한 세액을 회사 계좌로 이체(입금) → 회사가 그 돈으로 납부
- 이때 지방소득세(국세의 10%)도 함께 준비하세요. 예: 국세 3,300,000원이면 지방소득세 330,000원 별도
- 회계처리(예시)
- 대표자 입금 시: (차) 보통예금 / (대) 예수금-갑근세(또는 기타예수금)
- 세금 납부 시: (차) 예수금-갑근세 / (대) 보통예금
- 이렇게 하면 회사가 대표자의 세금을 ‘대납’하여 급여로 보는 문제(추가 과세) 없이 깔끔합니다.

분할 관련 옵션
- 연말정산 추가징수세액은 요건을 충족하면 분할징수(급여에서 나눠 공제)할 수 있습니다. 다만 무급 전환 시 급여가 없으므로 실무상 대표자가 매월 회사에 입금하고 회사가 그 달분을 납부하는 방식으로만 가능하겠습니다.
- 또는 홈택스에서 “납부기한 연장/분할납부” 신청(승인 필요)을 검토하세요.
- 홈택스 > 신청/제출 > 일반세무서류 신청 > 납부기한 연장(분할납부) 신청
- 사유(자금곤란 등)와 분할 계획을 제출하면 승인 범위 내에서 분할 납부가 가능합니다.
- 지방소득세도 지자체(위택스/이택스)에서 별도 분할 신청 필요할 수 있음.

급여를 조금이라도 지급하는 방법
- 2~3월에 최소 급여를 지급해 그 안에서 추가세액을 공제·납부하는 방법도 있습니다. 다만 4대보험 이슈 등을 감안해야 하므로 상황에 맞게 선택하세요.

주의사항
- 3월 10일(국세·지방소득세 특별징수)까지 미납 시 회사에 가산세(납부불성실 등)가 붙습니다. 전액이 어려우면 일부라도 먼저 납부해 가산세를 줄이고, 부족분은 기한연장/분할을 신청하세요.
- 회사가 대표자 세금을 대신 부담(회수하지 않음)하면 그 금액이 대표자의 추가 급여로 보아 다시 과세될 수 있으니, 위와 같이 ‘예수금’ 처리가 중요합니다.
- 무급 대표 전환은 이사회 의사록/내부결재 등 근거를 남기고, 4대보험 및 원천세 신고 체계도 맞춰 주세요.

요약
- 근로자가 직접 납부는 불가.
- 대표자가 회사에 이체 → 회사가 원천세(+지방소득세)로 납부가 가장 깔끔.
- 자금 부담 시 납부기한 연장/분할납부를 신청하거나, 단기적으로 최소 급여를 지급해 공제·납부하는 대안 검토.

필요하시면 홈택스/위택스 화면 경로나 분개 예시를 더 자세히 안내드리겠습니다.