참조만 부탁드립니다.
요지를 먼저 정리하면
- 해외 사업자에게서 받는 전자적 용역(구독 등)에 대해 한국 부가세가 청구되지 않았다면, 사업자가 스스로 10%를 대리납부(Reverse charge) 신고합니다.
- 한국 부가세가 청구되었다면(영수증/인보이스에 KR VAT 10% 표기), 역으로 신고하지 않으며 보통 공제도 불가입니다.
- 해외 결제건은 “신용카드매출전표 등 수령명세서”에 넣지 않습니다. 카드번호 입력과는 무관합니다.
1) 공급가액과 세액 입력 방법(대리납부 대상일 때)
- 대상 확인: 인보이스/영수증에 KR VAT 10%가 없고, USD 6만 청구되는 경우가 일반적 → 대리납부 대상.
- 공급가액: 해당 신고기간 동안 그 서비스에 실제로 결제된 원화 금액 합계(카드 청구 원화금액 기준, 해외이용수수료 등 국내 카드사가 별도로 청구한 수수료는 제외).
- 카드 청구 원화금액을 쓰면 실무상 가장 깔끔합니다. (직접 환산 시에는 공급시기(결제/승인일) 기준 기본환율로 환산)
- 세액: 공급가액 × 10%
- 홈택스 입력 위치
- 과세표준 및 매출세액 → “역외사업자(국외사업자)로부터 제공받은 전자적 용역 등 대리납부” 항목에 공급가액과 세액 입력
- 매입세액 공제 → “대리납부 매입세액”에 동일 세액을 공제 입력(전액 사업용이고 과세사업 관련분인 경우에 한함)
- 간이과세자, 면세사업자, 비사업용(개인사용) 비율이 있으면 그 부분은 공제 불가
참고
- 증빙은 인보이스/영수증, 카드승인내역(원화금액), 환율 근거를 보관하세요.
- 만약 과거에 누락했다면 수정신고로 정리 가능합니다.
2) 공급자가 한국 부가세를 청구하는 경우
- 구글/애플/마이크로소프트 등 일부는 간편사업자로 등록되어 B2C에는 KR VAT 10%를 청구합니다.
- 이 경우 대리납부 신고 대상이 아니며, 일반적으로 공제도 불가(세금계산서를 발행하지 않기 때문).
- 공제가 필요하면 해당 서비스 계정을 사업자용(B2B)으로 전환해 부가세 미청구로 전환받고, 그때부터 대리납부+동시공제 방식으로 처리합니다.
3) 매월 6달러 사례 간단 예시(대리납부일 때)
- 예: 1~6월 청구 원화금액이 8,200 + 7,950 + 8,100 + 8,050 + 8,300 + 8,000 = 48,600원
- 공급가액: 48,600원
- 세액(대리납부): 4,860원
- 매입세액 공제: 4,860원(전액 과세사업용일 때)
4) 카드 번호 변경 관련(신용카드 수령명세서)
- 해외 구독건은 “신용카드매출전표 등 수령명세서”에 기재하지 않습니다. 따라서 대리납부 신고에는 카드 회원번호 입력이 필요 없습니다.
- 다만 국내 가맹점에서의 카드 매입분을 수령명세서로 신고하는 경우에는, 기간 중 사용한 카드가 2개라면 두 카드 회원번호를 각각 추가해 국내 매입분만 반영하면 됩니다.
- 정지된 카드로 결제된 과거 내역도 해당 신고기간분이면 포함 가능(국내 매입분에 한함). 해외 구독건은 제외.
추가 체크리스트
- 개인겸용 사용 시 비사업용 비율은 공제 제외.
- 간이과세자/면세사업자는 공제 불가하나, 대리납부 자체는 해야 할 수 있습니다.
- 카드 해외이용수수료(국내 카드사 청구)는 별도의 국내 서비스로, 해당 수수료에 대한 부가세는 카드사의 세금계산서/영수증 기준으로 처리됩니다(대리납부 대상 아님).
필요하시면 사용 중인 서비스명(예: Adobe, Notion 등)과 인보이스 표기를 알려주시면, 대리납부 대상 여부와 신고 화면에서의 정확한 위치를 구체적으로 안내드릴게요.