부가가치세 불공제 매입자료

세무 Q&A

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Q.

부가가치세 불공제 매입자료

세금계산서 수취분 카드사용분등 매입자료에서
부가세 불공제 대상건들은 부가세포함 금액이
일반전표로 비용 처리 되는데 이 경우 손익계산서상 해당 계정금액에도 부가세포함 금액을 적용하나요?

아니면 공급가액만 계정금액으로 적용되고 부가세대급금액은 따로 분류해서 손익계산서상 어떤 항목으로 적용 하나요?

김*도 님
조회 : 195건 답변 : 2건 26.01.26
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이용천 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

26.01.26

안녕하세요 이용천 세무사입니다.

매입세액불공제되는 매입액은 부가세까지 포함한 지출액 전체를 해당 계정으로 처리하시면 됩니다.
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박병화 회계사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

26.01.28

안녕하세요. 박병화 회계사입니다.

매입세액 불공항목들은 비용처리할때 부가세포함금액으로 반영합니다.
참고바랍니다.

감사합니다.

찾아줘 AI

참조만 부탁드립니다.

요점만 정리드립니다.

- 불공제 매입세액은 손익계산서 해당 비용에 “부가세 포함”으로 반영합니다. 따로 부가세대급금으로 잡지 않습니다.
- 즉, 공제 불가 시 비용(또는 자산) 금액 = 공급가액 + 부가세 입니다.
- 부가세대급금 계정은 공제 가능한 경우에만 사용하는 자산계정(대차대조표)이며, 손익계산서에 표시되지 않습니다.

처리 예시
- 공제 가능: 소모품 100 + 부가세 10
차) 소모품비 100 / 차) 부가세대급금 10 / 대) 현금 110
- 공제 불가: 소모품 100 + 부가세 10
차) 소모품비 110 / 대) 현금 110
- 고정자산(비영업용 승용차 등) 공제 불가:
차) 차량운반구 1,100 / 대) 현금 1,100 → 부가세를 자산가액에 포함(자본화)

부분 공제(겸영, 공통매입세액 안분) 예시
- 공급가 100, 부가세 10 중 60% 공제 가능:
차) 비용 104(=100+4) / 차) 부가세대급금 6 / 대) 현금 110

참고
- 불공제 부가세를 별도로 손익계산서의 “세금과공과”로 분리하는 것이 원칙은 아닙니다. 관련 비용·자산에 포함해 처리하세요. 다만 내부관리 목적이면 보조계정(예: 부가세-불공)으로 추적하는 건 가능합니다.