공급가액 변동으로 인한 수정 세금계산서 발급방법

아래는 “공급가액 변동(수정사유코드 03)”에 해당하는 일반적인 처리 기준입니다.

1) 차액만 수정발행 여부
- 네. 공급가액 변동은 원칙적으로 “차액만” 수정세금계산서로 발행합니다.
- 작성일자: 변동사유가 확정된 날(26년 1월 중 사유발생일).
- 금액: 기존 대비 증·감된 공급가액과 그에 따른 부가세만 기재.
- 참고: 매월 발행분이 있었다면 각 원본 세금계산서별로 각각 수정세금계산서를 발행해야 하며, 원본승인번호를 연결해야 합니다.

2) 전액 마이너스 후 전액 플러스(취소·재발행) 가능 여부
- “공급가액 변동(03)” 사유에서는 일반적으로 허용되지 않습니다. 차액 정정이 원칙입니다.
- 전액 마이너스/전액 플러스(취소·재발행)는 “기재사항 착오정정(01)” 같은 경우(당초 공급시점에 잘못 기재된 경우)에 사용하는 방식입니다. 이 경우 두 장 모두 당초 작성일자로 처리합니다.
- 즉, 사후에 가격이 바뀐 것(정산·합의 등)은 03번으로 차액만, 당초에 잘못 적은 것(오타, 수량/단가 오기 등)은 01번으로 취소·재발행이 맞습니다.

3) 외화거래 시 환율 기준일
- 수정세금계산서의 작성일(= 변동사유 발생일)의 기준환율/재정환율을 적용해 원화로 환산합니다.
- 예: USD 100 추가 청구가 2026-01-10에 확정되면, 2026-01-10의 기준환율로 환산한 공급가액을 기재하고 부가세를 계산합니다.

추가 팁
- 사유발생일: 계약 변경서 체결일, 최종 정산확정일 등 “변동 사유가 확정된 날”을 의미하며 단순 대금지급일과는 다를 수 있습니다.
- 신고반영: 03 사유 수정분은 사유발생일이 속하는 과세기간(예: 26년 1기)에 반영됩니다.
- 실무 입력: 전자세금계산서 발행 시 수정사유코드 03 선택 → 원본승인번호 입력 → 차액(±)만 기재 → 작성일자에 사유발생일 입력.