세무 Q&A
자신과 유사한 사례를 통해서 절세방안을 찾고
상담글을 작성하셔서 제휴 세무사로부터 답변을 받으세요.
-
Q.
근로소득세 선 공제??
설 상여에 대해서만 세금 공제 따로 기본급여 대해서만 세금공제 따로 이렇게 각각 공제할 예정입니다 궁금한건 이번 설 상여금만 예를 들어 50만원만 미리 선지급이라 하면 50만원에 대해 근로소득세는 공제할 게 없잖아여?근데 기본급 250만원이라하면 250만원에 대한 세금이랑 상여 포함한 300만원에 대한 세금은 당연히 다를텐데 이 세금 정산을 어떻게 처리해야하는지 궁금합니다ㅠ대표님이 무조건 상여만 세금 공제 후 선 지급으로 처리를 원하셔서여..복잡하네여..
* 님
조회 : 522건
답변 : 2건
26.02.07
-
박잠득 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청
26.02.07
안녕하세요.
스머프 세무사 박잠득입니다.
질문에 답변드리겠습니다.
대표님께서 상여금 지급 시점에만 세금 공제를 원하셔서 난감하시겠지만, 질문자님의 생각이 맞습니다.
상여금(50만 원)과 급여(250만 원)를 각각 별도로 계산하여 세금을 떼면, 두 금액을 합산했을 때보다 세금이 적게 계산되거나(과소 납부),
상여금 지급 시점에는 세금이 '0원'이 나올 수 있습니다.
이런 경우 실무적으로 처리하는 가장 정확하고 일반적인 방법(합산 산출)을 안내해 드립니다.
대표님의 지시(선지급)를 따르면서도 세금 정산은 정확하게 맞추는 방법입니다.
1. 처리 방법: '지급 시점'별로 처리하되, 급여일에 '정산'
같은 귀속월(예: 2월)에 상여와 급여가 각각 지급되는 경우, 최종 급여 지급일에 두 소득을 합산하여 정산하는 것이 원칙입니다.
• 1단계: 설 상여금 선지급 시 (예: 50만 원)
◦ 일단 50만 원에 대해서만 근로소득 간이세액표를 적용하여 세금을 계산합니다.
◦ 예상하신 대로 50만 원은 소액이라 산출 세액이 '0원'일 가능성이 높습니다. 세금 공제 없이 지급하시면 됩니다.
◦ 근거: 원천징수의무자는 매월분의 근로소득을 지급할 때 근로소득 간이세액표를 적용하여 원천징수해야 합니다.
• 2단계: 정규 급여 지급 시 (예: 250만 원)
◦ 이때가 중요합니다. 단순히 250만 원에 대한 세금만 떼는 것이 아닙니다.
◦ 당월 총급여(300만 원)를 기준으로 세금을 다시 계산해야 합니다.
◦ 계산식:
◦ 이렇게 하면 상여금을 포함한 전체 소득에 대한 누진세율이 적용된 정확한 세금을 징수하게 됩니다.
2. 왜 이렇게 해야 하나요? (대표님 설명용)
만약 각각 계산해서 끝내버리면 다음과 같은 문제가 발생하여 나중에 더 골치 아파질 수 있음을 대표님께 설명해 드리면 좋습니다.
1. 과소 납부 문제: 소득세는 소득이 높을수록 세율이 높아지는 누진세 구조입니다. 50만 원과 250만 원을 따로 계산하면, 300만 원을 한 번에 계산할 때보다 세금이 훨씬 적게 나옵니다.
2. 연말정산 폭탄: 매월 떼는 세금(기납부세액)이 적으면, 내년 2월 연말정산 때 근로자가 토해내야 할 세금(추가 납부세액)이 커져서 직원들의 불만이 생길 수 있습니다.
감사합니다.
-
권혁우 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청
26.02.09
안녕하세요.
세무회계 프리미어 권혁우 세무사입니다.
설 상여금 50만원 선지급 시에는 세금이 발생하지 않더라도 정규 급여 250만원 지급 시 총 300만원을 합산하여 누진세율을 적용한 세액을 정산해야 합니다.
월간 총소득을 기준으로 원천징수하지 않으면 과소납부 가산세가 발생하거나 내년 연말정산 시 근로자의 부담이 커질 수 있으므로 최종 급여일에 합산 처리가 필요합니다.
상여 지급 시에는 세액이 없음을 보고하고 급여 지급 시 합산액에서 기납부 세액을 차감하는 방식으로 처리하는 것이 세법상 정확한 원천징수 절차입니다.
찾아줘 AI
참조만 부탁드립니다.
핵심만 정리해 드릴게요.
1) 원천징수의 기본 원칙
- 근로소득세는 “지급한 달” 기준으로, 그 달에 지급한 과세급여 총액에 대해 간이세액표로 계산합니다.
- 상여를 따로 지급해도, 같은 달에 지급된 급여·상여를 합산했을 때의 세액이 최종 기준입니다.
- 상여에 대한 원천세 계산은 통상 다음 방식(차액법)을 씁니다.
A = 그 달 총지급액(급여+상여)에 대한 간이세액
B = 그 달 총지급액 중 ‘상여 제외 금액(급여 등)’에 대한 간이세액
상여에 대한 원천징수세액 = A - B
- 지방소득세는 위 근로소득세의 10%를 추가로 원천징수합니다.
2) “상여만 먼저(선지급) 지급”할 때 실무 처리
- 같은 달에 급여(예: 250만원)와 설 상여(50만원)를 각각 다른 날에 지급하는 경우:
옵션 A(대표님 요구에 맞춘 선공제): 상여 지급 시점에 그 달의 총액(300만원) 기준으로 A와 B를 미리 계산해, 상여에서 (A - B)만큼 세금을 먼저 떼고 지급합니다. 급여 지급 시에는 B만큼만 원천징수하면 그 달 합계가 정확히 맞습니다.
옵션 B(후정산): 상여 지급 시점에는 상여만 놓고 간이세액표로 잠정 계산해 원천징수(소액 또는 0원일 수 있음)하고, 그 달 급여 지급 시 총액(급여+상여) 기준 A를 다시 계산해, 이미 뗀 금액을 뺀 차액을 급여에서 추가로 원천징수합니다.
- 포인트: “선지급이라서 세금이 없다”가 아니라, 그 시점에 상여만 보면 0원이 나올 수 있을 뿐이고, 같은 달 급여까지 합치면 결국 상여 부분에도 세금이 배정됩니다. 따라서 급여 지급 때 차액을 반드시 정산해야 합니다.
- 같은 달에 두 번 지급한 금액은 모두 그 달 원천징수이행상황신고(다음달 10일까지) 대상입니다.
3) 다른 달에 지급하는 경우
- 예를 들어 1월에 상여 50만원만 지급, 2월에 급여 250만원 지급이면:
각 달별 지급액만으로 간이세액을 따로 계산·원천징수합니다(1월은 상여만, 2월은 급여만). 연말정산에서 연간 단위로 최종 정산됩니다.
4) 대표님 요청 “상여에서만 세금 떼서 선지급” 운영 팁
- 합법적으로 가능: 그 달에 필요한 총 원천세(A)를 상여 지급 시점에 전액 또는 (A - B)만큼 미리 원천징수하고, 급여 지급 때는 나머지(B 또는 0)를 반영하면 됩니다. 중요한 건 “그 달 전체로 봤을 때” 필요한 세액이 정확히 징수되는 것입니다.
- 반대로 상여에서는 거의 안 떼고(또는 0원) 급여에서 한꺼번에 떼도 무방하나, 그 달 합계가 맞아야 합니다.
5) 기타 유의사항
- 지방소득세(소득세의 10%)를 반드시 함께 공제·신고하세요.
- 4대보험은 세목별로 반영 방식이 다릅니다. 고용보험료는 보수총액 기준이라 상여에도 부과되며, 건강보험은 연말보수총액 정산에서 상여가 반영됩니다. 국민연금은 표준보수월액 기준이라 월별 상여와 직접 연동되지 않습니다.
- 정확한 금액 계산은 국세청 홈택스의 간이세액표 계산기 또는 급여프로그램으로 A와 B를 산출해 진행하세요.
요약 예시(동월 지급, 급여 250만원 + 상여 50만원):
- A = 300만원 기준 간이세액
- B = 250만원 기준 간이세액
- 상여 선지급 시 (A - B)만큼 상여에서 세금 공제 후 지급
- 급여 지급 시 B만큼만 공제(또는 상여에서 A 전액을 미리 공제했다면 급여에서는 0원)
필요하시면 인원수(부양가족 수)와 지급월을 알려주시면 A, B 계산 흐름을 더 구체적으로 잡아드릴게요.
해당 답변은 제휴 세무사의 개인적인 의견이므로 참고용으로 활용하시기 바라오며, 답변에 대한 저작권은 찾아줘세무사에 귀속됨을 알려드립니다. 복사 및 변경, 배포시에는 반드시 출처 표기를 해주시기 바랍니다.