참조만 부탁드립니다.
전제와 핵심만 정리해 비교해 드리겠습니다.
전제
- 상속재산: 아파트 17억원(매매사례가액 기준), 기타 재산·채무·장례비·사전증여 없음 가정
- 신고기한 내 분할 완료(배우자공제 5억원 초과분 적용 가능) 가정
- 상속세는 “총재산-각종 공제”에 대해 한 번 계산합니다(공동상속 비율은 총세액에 직접 영향이 없고, 주로 배우자공제 한도에만 영향).
핵심 공제 구조(간단화)
- 일괄공제: 5억원
- 배우자상속공제: 최소 5억원, 최대 min(배우자 법정상속분 한도, 30억원, 실제 배우자 상속분)
- 법정상속분(배우자:자녀=1.5:1 기준)
- 배우자+자녀 2명인 경우: 배우자 법정상속지분 = 1.5/(1.5+1+1)=3/7 ≈ 42.857%
따라서, 자녀 2명이 모두 상속인인 전제에서는 아래 3가지 안 모두 배우자공제 한도가 동일합니다(배우자 실제지분과 무관하게 법정상속분 한도 3/7이 상한).
계산(자녀 2명 모두 상속인인 경우)
- 배우자공제 한도 = 17억 × 3/7 = 약 7.2857억원
- 총 공제 = 일괄공제 5억 + 배우자공제 7.2857억 = 약 12.2857억원
- 과세표준 = 17억 − 12.2857억 = 약 4.7143억원
- 상속세(누진세율 1~5억원 구간 20%, 누진공제 1천만원):
- 산출세액 ≈ 4.7143억 × 20% − 0.1억 = 약 0.8429억원(약 8,429만원)
결론(자녀 2명이 모두 상속인인 상태)
1) 배우자 단독 상속: 총 상속세 약 8,429만원
2) 배우자·자녀2 분할(1.5:1:1): 총 상속세 약 8,429만원
3) 배우자·자녀1 분할(2.5:1, 자녀2도 상속인으로 존재): 총 상속세 약 8,429만원
- 세 가지 모두 실질적으로 동일합니다.
세액이 달라지는 중요한 경우의 수
- 자녀 1명이 법원에 “상속포기”를 해 상속인이 아니게 되는 경우(소급효 인정):
- 이때는 상속인이 배우자+자녀 1명으로 재구성되어 배우자 법정상속분 = 1.5/(1.5+1)=3/5=60%
- 배우자공제 한도 = 17억 × 60% = 10.2억
- 총 공제 = 5억 + 10.2억 = 15.2억
- 과세표준 = 1.8억
- 상속세 ≈ 1.8억 × 20% − 0.1억 = 약 2,600만원
- 즉, 상속포기(정식 법원 결정)로 상속인 수가 줄어들어야만 세액이 크게 감소합니다.
- 신고기한 내 분할·지정 미완료 시: 배우자공제는 일단 5억원만 인정되므로 세액이 크게 증가합니다.
- 과세표준 ≈ 17 − (5 + 5) = 7억원 → 세액 ≈ 7억 × 30% − 0.6억 = 약 1.5억원
참고 사항
- 위 계산은 장례비·채무, 사전증여, 금융재산상속공제, 동거주택상속공제 등 기타 요소를 모두 배제한 단순 비교입니다. 특히 동거주택상속공제(요건 충족 시 추가 공제)나 채무·장례비 반영 시 세액이 더 줄 수 있습니다.
- 세액공제(기한 내 자진신고 3% 등), 연부연납·물납 등 납부 방법도 별도 검토 대상입니다.
요약
- 자녀 2명이 모두 상속인으로 남아 있는 한, 질문하신 1)~3) 안은 총 상속세가 사실상 동일합니다(약 8,400만원 수준).
- 자녀 1명이 법원에 정식 상속포기를 하여 상속인이 배우자+자녀 1명만 되는 경우에는 약 2,600만원으로 크게 줄어듭니다.
- 정확한 설계를 위해 상속인 구성(상속포기 여부), 동거주택상속공제 적용 가능성, 채무·장례비, 사전증여 이력 등을 반영해 최종 검토하시길 권합니다. 필요하시면 세부 자료 주시면 다시 계산해 드리겠습니다.