위탁판매업 세금신고

요점 먼저
- 위탁/대리판매(수탁자)로 진행하면, 귀하의 매출은 전체 판매대금이 아니라 “수수료”만 잡습니다. 따라서 단순경비율을 쓰더라도 수입금액(분모)은 수수료 금액입니다. 전체 판매액의 90%를 경비로 보아버리는 식으로 불리하게 되는 구조가 아닙니다.
- 다만, 거래 실질이 ‘본인 매입·본인 판매(재고·가격·반품 위험을 귀하가 부담)’라면 전체 판매금액이 귀하 매출이 됩니다. 계약·정산 구조를 처음부터 명확히 하시는 게 중요합니다.

1) 부가가치세 처리
- 기본 원칙
- 위탁자(상품 소유자)가 재화를 공급한 것으로 보고, 수탁자(귀하)는 위탁자에게 “판매대행 수수료(용역)”를 공급한 것으로 봅니다.
- 수탁자는 위탁자에게 수수료 금액에 대해 세금계산서를 발행하고, 부가세는 수수료에 대해서만 납부합니다.
- 위탁자는 최종 소비자에게 판매된 재화 전체에 대해 부가세를 신고·납부합니다.

- 돈 흐름과 세금 예시
- 소비자가 11,000,000원(공급가 10,000,000 + 부가세 1,000,000)을 결제
- 수수료 5%라고 가정하면 보통 공급가(10,000,000)의 5% = 500,000원이 수수료
- 수탁자(귀하) → 위탁자에게 수수료 세금계산서 500,000 + 부가세 50,000 = 550,000 발행
- 정산: 귀하가 받은 11,000,000 중 550,000을 떼고 10,450,000을 위탁자에게 송금
- 부가세 신고:
- 위탁자: 공급가 10,000,000 과세표준으로 신고(매출세액 1,000,000), 수수료에 붙은 50,000은 매입세액 공제
- 귀하: 과세표준 500,000만 신고(매출세액 50,000)

- 실무 포인트
- 결제(카드/PG) 명의는 가능하면 위탁자 명의가 깔끔합니다. 귀하 명의로 결제받아도 위탁자 매출과 귀하 수수료를 분리해 증빙(정산서, 위수탁계약서 등)만 확실히 갖추면 신고는 가능합니다.
- 귀하가 간이과세자라면 수수료에 대해 세금계산서 발급이 제한되어 위탁자가 매입세액 공제를 못 받을 수 있으니, 위탁자가 일반과세자라면 귀하도 일반과세 전환을 요구받는 경우가 많습니다.

2) 종합소득세(단순경비율) 처리
- 수입금액의 기준
- 본인 재고를 파는 도소매 매출은 “상품매출”로 전액이 수입금액.
- 위탁/대리판매는 “수수료수입(용역)”만 수입금액.
- 따라서 단순경비율 적용 시에도 수수료 금액에 업종별 단순경비율을 적용합니다. 전체 판매액을 수입금액으로 보지 않습니다.

- 업종 코드와 경비율
- 본인 판매분: 도소매 업종 코드(경비율이 상대적으로 높음).
- 위탁수수료분: 중개/대리·알선 수수료 등 서비스 업종 코드(도소매보다 경비율이 낮은 편).
- 복수 업종 신고가 가능하고, 업종별로 수입금액을 분리해 각각의 경비율을 적용합니다.
- 경비율 수치는 매년 고시되며 업종 선택에 따라 다르니, 실제 신고 시 최신 경비율표와 업종코드를 확인하세요.

- 단순경비율 대상 요건
- 일정 수입금액을 넘으면 단순경비율 적용이 불가하고 기준경비율 또는 기장(간편장부/복식부기)으로 가야 합니다.
- 업종별로 복식부기의무 기준 매출액이 다르니, 본인 판매 + 수수료 합산 매출 규모를 보고 의무기장 여부를 먼저 확인하세요.

3) 혼합 운영 시 회계·증빙 정리 방법
- 계약/증빙
- 위수탁계약서(수수료율, 반품/파손 책임, 세금계산서 발행 주체), 정산내역서, 대금이체 내역, 위탁자 사업자등록증 사본, 대리발행 위임장(필요 시)
- 시스템/정산
- PG/계정에서 본인재고 매출과 위탁매출을 구분(서브 MID 등)하면 부가세·정산 분리가 쉬워집니다.
- 회계 계정 구분
- 본인재고: 상품매출/매출원가
- 위탁판매: 수수료수익(용역매출), 판매대금은 예수금 성격으로 처리 후 정산
- 세금계산서
- 귀하 → 위탁자: 수수료 세금계산서 발행
- 최종소비자 거래 관련 세금계산서/영수증은 원칙적으로 위탁자 명의

4) 이렇게 진행하시면 됩니다
- 위탁/대리 구조로 할지(수수료만 매출) vs 매입매출 구조로 할지(전액 매출) 먼저 결정
- 위수탁계약서 체결, 정산서 양식 마련, 증빙 체계 구축
- 부가세 신고 설계: 수수료만 매출로 신고되도록 PG·회계 분리
- 종소세 업종코드 2개 이상 등록(도소매 + 수수료용역), 업종별 수입금액 분리 관리
- 단순경비율 적용 가능 여부(매출 규모·업종별 기준) 사전 점검

추가 상담이 필요한 경우
- 위탁자·귀하의 과세유형(일반/간이), 결제 흐름, 반품·프로모션 비용 부담 주체 등에 따라 최적 구조가 달라집니다. 실제 정산서 예시, 수수료율, 예상 매출 규모를 가지고 세무사와 한 번 구조 설계를 받으시면 이후 신고가 매우 수월해집니다.

핵심 정리: 대리·위탁판매는 귀하에게 수수료만 매출로 잡힙니다. 단순경비율을 적용해도 수수료 금액이 기준이므로 “전체 매출의 90% 경비”처럼 불리하게 적용되는 일은 없습니다. 단, 업종코드와 경비율, 의무기장 기준은 달라지니 그 부분만 유의하시면 됩니다.