증여재산 및 평가명세서의 증여재산가액

Question

지태호 · Answer

안녕하세요. 답변 드리겠습니다.

각각의 증여일로 신고하시면 됩니다. 신고 시 각 날짜별 이체내역을 첨부하시면 되겠습니다.

도움이 되셨길 바랍니다.

감사합니다.

최영철 · Answer

질문에 답변드립니다.

1. 증여일자(증여시기)별로 각각 신고하는 것이 맞습니다. 아마 부모님으로 부터 현금증여 받으신 것 같습니다.

2. 26.1.11일 수증분에 대하여 먼저 신고(납부) 하시고, 26.1.24일 수증분에 대하여 신고 하실 때는 26.1.11일 증여재산(현금6천만원)을 증여재산가산액에 기재(포함) 및 기납부세액 공제로 처리하시면 됩니다.

도움이 되셨으면 합니다. 감사합니다.

김경태 · Answer

각각의 증여일 기준으로 신고하시면 됩니다.

박용운 · Answer

안녕하세요, 세무사 박용운입니다.

【각각 신고하셔야 합니다】

두 건을 묶어 1월 24일자 9,000만원으로 신고하실 수는 없습니다. 증여일이 서로 다르기 때문입니다.

상속세 및 증여세법은 신고기한을 「증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내」로 정합니다.
증여일이 다르면 신고 단위도 각각입니다. 특히 기한 후 신고를 하시는 경우에는 가산세를 계산하는
기산일이 건별로 달라지기 때문에, 묶어서 내시면 세액이 어긋납니다.

【다만 «합산»은 하셔야 합니다 — 신고를 묶는 것과 다릅니다】

혼동하기 쉬운 부분인데, 두 가지는 다른 이야기입니다.

법은 10년 이내에 같은 사람에게서 받은 증여재산이 1,000만원 이상이면 그 금액을 과세가액에
가산하도록 정하고 있습니다. 신고서를 하나로 합치라는 뜻이 아니라, 뒤에 하는 신고에서 앞의 증여를
끌어와 더해 계산하라는 뜻입니다.

그래서 실제로는 이렇게 하십니다.

1월 11일 증여분 6,000만원은 그 건으로 한 장 신고합니다.
1월 24일 증여분은 3,000만원으로 신고하되, 신고서의 「증여재산가산액」란에 앞서 받은 6,000만원을
넣습니다. 그러면 과세가액이 9,000만원으로 계산되고, 여기서 1월 11일분에 대해 이미 낸 세액을
기납부세액으로 빼줍니다.

결과적으로 세금 총액은 9,000만원을 기준으로 나옵니다. 계산 결과는 같지만 절차가 다른 것입니다.

【평가명세서는 각 신고서에 그 건만 적습니다】

1월 24일 신고서에 딸린 증여재산 및 평가명세서에는 그날 받으신 현금 3,000만원만 적으시면 됩니다.
1월 11일분 6,000만원은 명세서가 아니라 신고서 본문의 증여재산가산액 란으로 들어갑니다.

명세서에 두 줄로 적는 경우는 같은 날 여러 재산을 함께 받으셨을 때입니다.
날짜가 다른 건을 한 명세서에 넣지 않습니다.

【한 가지 더 확인하실 것】

증여재산공제 5,000만원은 건별 한도가 아니라 10년 동안의 총 한도입니다.
1월 11일 신고에서 5,000만원을 다 쓰셨다면 1월 24일 신고에서는 추가로 공제받지 못합니다.

기한 후 신고는 가산세가 붙지만 자진해서 내시면 감면이 있습니다. 신고가 늦어질수록 감면 폭이
줄어드니 서두르시는 편이 좋습니다. 계산이 헷갈리시면 채팅상담으로 문의해 주세요.

하청수 · Answer

안녕하세요 청 세무회계 하청수 세무사입니다
원칙적으로는 각각의 날에 신고하는게 맞습니다
그리고 각각의 날로 신고하는게 약간의 기간 이익을 볼수도 있습니다
이미 기한후신고로 되었기 때문에 각각으로 신고하는것이 이자명목의 납부지연가산세가 더 적기 때문입니다.

다만, 귀찮으시다면 추후 증여받을 내역이 없는 경우 합쳐서 신고해도 무방하다고 보입니다.

윤세원 · Answer

안녕하세요.

결론부터 말씀드리면, 증여세는 '증여일'별로 과세단위가 정해지므로 각각의 증여일(1월 11일, 1월 24일)로 나눠 신고하셔야 합니다.
증여계약서가 각각 있고 실제 증여일이 다른 이상, 임의로 1월 24일 하루로 묶어 9천만원 한 건으로 신고하는 것은 원칙에 맞지 않습니다.

두 건 모두 같은 증여자에게 받은 것이라 나중 건(1월 24일, 3천만원)을 신고할 때 앞선 건(1월 11일, 6천만원)을 '기왕 증여재산가액'으로 합산해 세액을 계산합니다.
그래서 결과적으로 합산과세(9천만원 기준)가 되어 최종 세액은 동일하게 나옵니다.
증여재산공제 5천만원(성년 직계비속 기준)도 10년 합산 한도라 첫 건에서 소진되고, 두 번째 건에는 이미 낸 세액을 공제해 정산됩니다.

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