증여세 신고, 정기신고한 두번째 증여에 대한 수정신고는 첫번째 증여액 1천만원 미만시 증여재산공제액 조정으로

세무 Q&A

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Q.

증여세 신고, 정기신고한 두번째 증여에 대한 수정신고는 첫번째 증여액 1천만원 미만시 증여재산공제액 조정으로

만약 2023년 3월 증여 8천만원을 정기신고하고 이제야 2023년 1월 증여 5백만원을 빠뜨린 걸 발견해 기한 후 신고하고 2023년 3월 정기신고한 걸 수정신고한다고 할 때(전부 동일인 아버지 증여)
2023년 3월 증여 정기신고
산출세액 (80,000,000-직계존속공제50,000,000)×0.1=3,000,000
자진납부세액(신고세액공제3% 적용) 3,000,000×(1-0.03)=2,910,000
첫 증여(2023년1월 증여) 5,000,000-직계존속공제5,000,000=0
납부세액 0원
두번째 증여 (2023년 3월 증여, 정기신고)의 수정신고 시
증여재산가액 8천만원
증여재산가산액 5백만원
에서
5,000,000+80,000,000-직계존속공제50,000,00하면 증여재산가산액이 1천만원 이상이 안돼서 신고서 제출 불가 상태에 부딪치게 되므로 증여재산가산액과 직계존속공제금액을 조정을 하여 첫 증여에서 -5,000,000으로 마이너스 세액이 안되게 조정하여 증여액 5백만원에 대해선 산출세액 0원이 되게 했으므로 증여재산가산액을 0으로 입력하고 직계존속공제는 5천만원 중 첫증여에 적용하고 남은 금액 45,000,000원을 입력해서
산출세액 (80,000,000-45,000,000)×0.1=3,5000,000을 도출시키고
정기신고서 산출세액 3백만원과 수정신고서 산출세액 3백50만원과의 차액(수정신고서의 3,500,000-정기신고서의 3,000,000=500,000)을 미납세액(본세)과 이 500,000에 대한 납부지연가산세(납부지연일수×22/100,000의 비율)를 합해서 추가자진납부액으로 내면 되는 거 아닌가요?
장*화 님
조회 : 59건 답변 : 1건 26.08.22
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강태훈 세무사 답변 채팅ㆍ전화상담 추가요청

26.08.22

증여재산공제 적용하여 수정신고 하면 됩니다.

찾아줘 AI

참조만 부탁드립니다.

제시하신 바와 같이 동일인 사전증여재산이 1천만 원 미만인 경우 증여재산가산액에서 배제되므로, 증여재산가산액을 0원으로 두고 직계존속공제액을 45,000,000원으로 조정하여 본세 차액 500,000원을 계산하는 논리는 맞습니다. 다만, 최종 추가 납부액을 산정할 때는 본세 차액(500,000원)과 납부지연가산세뿐만 아니라 '과소신고가산세(과소신고분 산출세액의 10%, 수정신고 시기에 따른 감면율 적용)'도 추가로 합산하여 납부해야 합니다.