음식점 연장근무수당

Question

이용진 · Answer

안녕하세요. 이용진 회계사 입니다.

포괄임금은 말 그대로 기본급과 제 수당이 포괄하여 임금이 설정된 경우입니다.
따라서 근로계약서상 그 금액을 구분하고있지 않다면 어디까지가 연장근무수당인지 확인하기 어려우므로 전체를 과세한다는 이야기 입니다.

반면 고정 연장수당을 별도로 정하고 실제 근로시간과 계산 근거를 확인할 수 있다면, 포괄임금이라는 명칭만으로 비과세를 배제할 이유는 없습니다.

감사합니다.

안정현 · Answer

안녕하세요. 현택스 세무회계 안정현 세무사입니다.

음식점 근로자의 연장근로수당도 일정 요건을 충족하면 비과세가 가능합니다.

다만 포괄임금제로 급여를 지급한다고 해서 연장근로수당이 무조건 과세로 바뀌는 것은 아닙니다.

생산 및 그 관련직에 종사하는 근로자로서 월정액급여와 직전 과세기간 총급여 등 비과세 요건을 충족하고, 실제 연장·야간·휴일근로에 대해 통상임금에 더하여 지급받는 수당이라면 비과세 적용이 가능합니다.

포괄임금제에서 주의할 부분은 급여에 포함된 금액이 실제 연장근로에 대한 수당으로 명확하게 구분되어 있는지입니다.

따라서 단순히 "포괄임금제이므로 연장근로수당은 과세"라고 보는 것은 맞지 않고, 근로계약서상 급여 구성과 실제 지급 형태, 비과세 요건을 함께 확인해야 합니다.

감사합니다.

이호길 · Answer

안녕하세요?

음식점 근로자의 연장근무수당(야간·휴일근로수당 포함)은 법정 요건을 충족하면 연간 240만 원 한도 내에서 비과세가 적용됩니다.

포괄임금제로 지급할 때 “과세로 바뀐다”고 하는 이유는, 세법상 비과세를 받으려면 ‘실제 연장근로를 제공한 사실’과 ‘통상임금에 더하여 가산 지급된 수당’임이 입증되어야 하는데,

포괄임금제는 실제 근무시간과 무관하게 고정액으로 지급되거나 출퇴근 기록이 없어 세무서에서 이를 ‘일반 기본급(과세급여)’으로 간주하여 비과세를 부인하기 때문입니다.

강대성 · Answer

안녕하세요.

음식점에서 근무하는 근로자는 일정 요건을 충족하면 연장·야간·휴일근로수당을 연간 240만원(월 20만원 한도)까지 비과세로 처리할 수 있습니다.

적용받으려면 월정액급여가 210만원 이하이고, 직전 과세기간의 총급여액이 3,000만원 이하여야 합니다.

다만 포괄임금제로 급여를 지급한다고 해서 무조건 과세되는 것은 아니며, 근로계약서 등에 연장근로시간과 그에 따른 수당이 명확하게 구분되어 있고 실제 연장근무의 대가로 지급되는 금액이라면 비과세 적용이 가능할 수 있습니다.

다만 실제 연장근무 여부와 관계없이 급여에 일정 금액을 포함해 지급받는 경우라면 비과세 적용이 어려울 수 있습니다.

감사합니다

장희성 · Answer

질의하신 내역에 대한 근거 규정을 전달드립니다.

AI를 활용한 답변은 종종 오류가 발생하거나 과거 규정을 인용하여 정확성을 보장하기 어려운 경우가 많습니다.
직접 근거 규정을 찾아 작성하였음을 일러드립니다.

연장근로수당 계산, 임금 계산은 근로기준법과 취업규칙에 따른 내용으로
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[소득세법 시행령 2026. 09. 30. 일부개정,]
제17조(생산직근로자가 받는 야간근로 수당등의 범위)

연장근로수당이 비과세 적용을 받기 위해서는 업종, 직종, 총급여액, 월정액 급여 등의 요건을 모두 만족해야 합니다.

① 비과세 적용 요건

1. 업종
광업, 제조업, 운전 및 운송관련직, 청소·경비 등 단순노무직, 국가데이터처장이 고시하는 한국표준직업분류에 따른 운전 및 운송 관련직 종사자, 돌봄ㆍ미용ㆍ여가 및 관광ㆍ숙박시설ㆍ조리 및 음식 관련 서비스직 종사자, 매장 판매 종사자, 상품 대여 종사자, 통신 관련 판매직 종사자, 운송ㆍ청소ㆍ경비ㆍ가사ㆍ음식ㆍ판매ㆍ농림ㆍ어업ㆍ계기ㆍ자판기ㆍ주차관리 및 기타 서비스 관련 단순 노무직 종사자 중 재정경제부령으로 정하는 자

2.소득 요건 (직전 과세기간 기준)
해당 과세기간의 직전 과세기간 총급여액이 3,700만 원 이하인 근로자만 대상입니다. (신규 입사자의 경우 해당 연도 종합소득금액으로 판단)

3. 월정액 급여 요건: 월 받는 급여 중 상여, 연장근로수당 등을 제외한 월정액 급여가 260만 원 이하여야 합니다.

*26년 세법 개정에 따라
월정액 급여 기준은 210만 원 이하에서 260만 원 이하로, 직전 과세기간 총급여 기준은 3000만 원 이하에서 3700만 원 이하로 상향되었습니다.

배병직 · Answer

음식점 근로자라고 해서 연장근로수당이 모두 비과세되는 것은 아닙니다. 조리·음식서비스직 등 일정 직종에 종사하면서 월정액급여 210만원 이하, 직전연도 총급여 3천만원 이하 등의 요건을 충족하는 경우 연장·야간·휴일근로수당에 대해 연 240만원 한도로 비과세를 적용할 수 있습니다.

포괄임금제로 지급한다고 해서 무조건 과세로 바뀌는 것은 아닙니다. 다만 기본급에 연장근로수당이 단순히 포함되어 있어 실제 연장근로에 따라 통상임금에 추가하여 지급한 수당인지 명확하게 구분되지 않는 경우 비과세 적용이 어려울 수 있습니다.

장윤성 · Answer

안녕하세요. 부산 진성세무회계 장윤성 세무사입니다.

Q1. 맞습니다. 음식점 조리·서빙 직원이 받는 연장·야간·휴일근로수당은 연 240만원까지 비과세입니다. 다만 월정액급여가 260만원 이하이고 직전 연도 총급여가 3,700만원 이하인 직원만 해당합니다.

Q2. 포괄임금이라서 과세로 바뀌는 것은 아닙니다. 비과세는 실제로 연장근로를 하고 통상임금에 더해 받는 수당에만 적용되는데, 기본급과 수당을 나누지 않고 총액으로만 정해 두면 얼마가 연장수당인지 가려낼 수 없어 전액 과세로 처리하게 됩니다. 나누지 않은 금액은 월정액급여에도 그대로 들어가 260만원 기준을 넘기기도 쉽습니다. 근로계약서와 임금대장에 연장수당을 따로 적고 실제 연장근로 시간에 맞춰 지급하면 포괄임금 형태여도 비과세를 적용할 수 있습니다.

김주성 · Answer

네, 요건을 갖추면 비과세입니다. 다만 포괄임금으로 정액 지급하면 과세됩니다.

① 비과세 요건 (소득세법 §12 3호 더목, 시행령 §17)

직종: 음식점 조리사, 홀서빙 등 음식 관련 서비스 종사자가 해당합니다. 사무직이나 관리자는 제외됩니다.
급여 기준: 2026년 개정으로 월정액급여 260만원 이하, 직전연도 총급여 3,700만원 이하입니다.
한도: 연 240만원입니다.
비과세 범위: 근로기준법에 따라 연장·야간·휴일근로를 하고 통상임금에 더해 받는 금액만 해당합니다.

② 포괄임금이면 과세되는 이유

비과세는 실제 연장근로의 대가로 받는 가산임금에만 인정됩니다.
포괄임금은 실제 근로시간과 관계없이 연장수당을 정액으로 미리 정해 지급합니다.
그래서 실제 연장근로의 대가로 볼 수 없고, 고정급의 일부로 봅니다.
고정급이 되면 월정액급여에도 포함되어, 260만원 기준을 넘겨 다른 연장수당까지 비과세를 못 받을 수 있습니다.

③ 실무 대응

출퇴근 기록으로 실제 연장근로시간을 관리하는게 좋습니다
그 시간에 맞춰 수당을 따로 계산해 지급하고, 급여명세서에도 구분해 표시해야 비과세를 받을 수 있습니다.

김주용 · Answer

안녕하세요. 연장근로수당 비과세는 일정 요건을 갖춘 경우에만 적용됩니다.

1. 비과세 요건
생산직 및 일부 서비스직 근로자(조리·음식서비스 종사자 포함)가 받는 연장·야간·휴일근로수당은 아래 요건을 모두 충족할 때 연 240만원까지 비과세됩니다.
- 월정액급여가 기준금액 이하
- 직전 연도 총급여가 기준금액 이하
- 근로기준법상 실제 연장근로에 대해 통상임금에 가산해 받는 수당

2. 포괄임금이면 과세되는 이유
포괄임금은 실제 연장근로 시간과 관계없이 매달 정해진 금액에 연장수당을 미리 포함해 지급하는 방식입니다. 비과세는 '실제 연장근로의 대가로 가산해 받는 수당'에만 적용되므로, 정액으로 포함된 포괄임금 속 연장수당은 실제 근로의 대가로 구분되지 않아 비과세를 인정받기 어렵습니다. 또 정액 수당이 월정액급여에 포함되어 기준금액을 넘게 되는 경우도 많습니다.

3. 비과세를 적용하려면
근로계약서에 기본급과 연장수당을 구분하고, 출퇴근 기록으로 실제 연장근로 시간을 관리해 그 시간에 맞춰 수당을 지급하시면 됩니다.

박용운 · Answer

음식점 직원의 연장근무수당은 조건이 맞으면 비과세가 맞습니다. 포괄임금이라는 이름만으로 과세되는 것은 아니지만, 법령은 연장근무수당이 «통상임금에 더해서» 따로 지급되는 것을 요건으로 하고 있어 포괄임금에서는 이 부분이 문제가 됩니다.

1. 비과세 조건
· 직종: 조리·음식 관련 서비스직, 음식 관련 단순노무직이 대상 직종에 들어 있습니다(시행규칙에서 정한 직종에 한함).
· 급여 수준: 월정액급여 260만원 이하이고, 직전 연도 총급여 3,700만원 이하인 근로자
· 금액: 근로기준법상 연장·야간·휴일근로로 «통상임금에 더하여 받는» 수당 중 연 240만원까지(일용근로자는 전액)
(소득세법 §12, 시행령 §17)
급여 기준은 2026년에 지급받는 급여부터 종전 «월정액 210만원·총급여 3,000만원»에서 위 금액으로 올랐습니다(소득세법 시행령 부칙 2026.2.27. §3).

2. 포괄임금에서 문제가 되는 이유
법령 문언상 기준은 계약 이름이 아니라, 연장수당이 금액으로 구분돼 있고 실제 연장근로와 맞는지입니다. 포괄임금은 실제 연장근무 시간과 상관없이 연장수당을 기본급 안에 미리 넣어 정액으로 주는 방식이 많습니다. 법령은 «연장근로를 하여 통상임금에 더하여 받는 급여»만 비과세로 보기 때문에, 연장분이 기본급과 섞여 따로 구분되지 않으면 비과세로 뺄 금액을 특정하기 어렵습니다. 또 월정액급여 260만원을 계산할 때도 연장수당을 빼고 보는데, 구분이 안 되면 월정액급여가 커져 대상에서 벗어날 수도 있습니다.

3. 실무에서 챙길 것
비과세를 적용하려면 근로계약서와 급여명세서에 기본급과 연장·야간·휴일수당을 나눠 적고, 실제 근무시간 기록과 맞춰 두셔야 합니다.

직원 급여 구성과 근무시간 기록 방식을 채팅·전화상담으로 알려주시면 비과세 적용 가능 범위를 짚어 드리겠습니다.

김영우 · Answer

안녕하세요. 이음세무회계사무소 김영우 세무사입니다.

포괄임금으로 계약했다는 이유만으로 연장근무수당이 모두 과세로 바뀌는 것은 아닙니다. 지급액 중 실제 연장·야간·휴일근로의 대가로 통상임금에 더하여 받는 수당이 얼마인지 확인할 수 있어야 합니다.

음식점에서도 법령상 대상 직종에 해당하는 조리·음식서비스직 등의 상용근로자가 월정액급여 260만원 이하, 직전연도 총급여 3,700만원 이하 등의 요건을 갖추면 연 240만원까지 비과세를 적용할 수 있습니다. 한도는 연간 기준이며, 매월 20만원으로 제한되는 것은 아닙니다.

포괄임금 총액만 정해 기본급과 연장수당이 구분되지 않거나, 실제 연장근로와 관계없이 지급하는 고정급에 해당한다면 비과세 적용이 어려울 수 있습니다. 급여명세서에 연장수당이라는 이름을 붙이는 것만으로 충분하지는 않습니다.

근로계약서의 급여 구성과 실제 근무시간, 수당 계산내역을 함께 맞춰 보시고 비과세로 처리할 수 있는 금액을 정하시는 것이 좋습니다.

이상의 답변이 도움이 되셨길 바랍니다.

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