기프티콘 교환권 근로소득 과세 여부

Question

나민재 · Answer

결론부터 말씀드리자면, 맞습니다. 회사가 직원에게 주는 기프티콘은 소득세법 20조의 근로 제공 대가(급여)로 보아 액면가(시가)만큼 근로소득에 포함되고, 소액이면 비과세되는 일반적인 금액 기준은 소득세법에 없습니다.

자주 헷갈리는 부분은 아래와 같습니다.
① 명절·생일 등 항목별 '1인당 연 10만원' 기준은 부가세(부가령 19조의2) 규정이라 소득세 비과세 기준이 아닙니다.
② 커피·편의점 등 다른 회사 상품 기프티콘은 식대 비과세(월 20만원)로 보기 어렵고, 식대 비과세를 이미 받는 직원에게 추가로 주면 과세됩니다.
③ 회사가 직접 생산·공급하는 자사 제품 할인·구입 지원만 재판매 제한·모든 임직원 공통 기준 같은 요건을 갖추면 일정 금액까지 비과세하는 별도 규정(12조 3호 처목)이 있습니다.

과세 대상이면 지급한 달 급여에 반영해 원천징수·연말정산에 포함하시고, 4대보험 보수에도 반영되는지 함께 확인하셔야 합니다.

급여 처리부터 기장까지 맡기실 경우 대표세무사가 직접 진행하며, 기장은 월 8만원부터(VAT 별도)입니다. 자료를 보고 정확히 계산해 드리겠습니다. 답변 옆 [채팅ㆍ전화상담]을 누르시거나 사무실(02-555-8443)로 전화 주세요. 세무회계 문경 나민재 세무사

김동욱 · Answer

안녕하세요, 세무회계 담소 김동욱 세무사입니다.

말씀하신 대로 회사가 직원에게 지급하는 기프티콘은 현물급여로 보아 근로소득에 포함되는 것이 원칙입니다. 소득세법에는 "얼마 이하면 비과세"라는 일반적인 금액 기준이 없고, 흔히 말하는 1인당 연 10만원 기준은 부가가치세 규정이라 소득세와는 별개입니다. 다만 경조사 때 사회통념상 적정한 범위의 선물은 근로소득으로 보지 않는 경우가 있어, 지급 사유에 따라 판단이 달라질 수 있습니다.

실무에서 더 중요한 부분은 처리 방법입니다. 지급한 기프티콘을 해당 월 급여에 합산해 원천징수하지 않으면 연말정산 후 회사에 원천징수 관련 가산세가 생길 수 있습니다. 회사 장부에서는 복리후생비로 처리하되, 직원별 지급 내역을 따로 관리해두셔야 합니다.

지급 사유별 과세 여부나 급여 반영 방법을 정리하고 싶으시면 프로필을 통해 문의 주십시오.

조상현 · Answer

안녕하세요. 맞습니다. 회사가 직원에게 주는 기프티콘은 근로를 제공한 대가로 받는 현물이라 액면가(시가)만큼 근로소득에 포함되고, 소득세법에는 '얼마 이하면 비과세'라는 일반적인 금액 기준이 없습니다.

① 흔히 듣는 '1인당 연 10만 원' 기준은 부가가치세 쪽 규정(경조사, 명절·생일 등 각각 연 10만 원까지는 회사가 부가세를 따로 내지 않아도 되는 기준)일 뿐이라, 그 범위 안이라도 직원에게는 근로소득입니다.

② 식대 비과세(월 20만 원)는 식사를 제공받지 않는 직원에게 주는 식사대이거나 식사 제공 성격일 때 적용되는 것이라, 커피·편의점 같은 범용 기프티콘은 식대로 보기 어렵고, 이미 식대를 따로 지급하고 있다면 더욱 적용되지 않습니다.

③ 다만 결혼·출산·조의 같은 경조사에 사회통념상 타당한 범위로 주는 선물은 근로소득으로 보지 않는 해석이 있습니다. 명절·생일·격려 목적의 기프티콘은 여기에 해당하지 않습니다.

④ 처리는 지급한 달 급여에 합산해 원천징수하고 연말정산에 반영하시면 됩니다. 과세 근로소득이라 4대보험 보수에도 포함되니 보수총액 신고 때 함께 반영하세요. 누락하면 원천징수 관련 가산세가 생길 수 있어, 직원별 지급 내역을 따로 남겨 두시는 게 좋습니다.

※ 본 답변은 질문에 적힌 내용만을 기준으로 한 일반적인 의견으로, 개별 사안에 대한 세무 자문이나 유권해석이 아니며 신고·신청의 근거자료로 사용할 수 없습니다. 실제 사실관계에 따라 결론이 달라질 수 있으니 신고나 거래 전 자료를 확인하는 상담을 받으시기 바라며, 본 답변만을 근거로 진행하신 결과에 대해서는 어떠한 법적 책임도 지지 않습니다.
감사합니다.

이소리 · Answer

안녕하세요 이소리세무사입니다.

소득세법 제20조 제1항1호에 따르면 근로를 제공하고 받는 봉급/급료/상여/수당과 "이와 유사한 성질의 급여"는 근로소득입니다.
따라서, 근로자에게 지급하는 기프티콘이 이와 유사한 성질의 급여라면 과세대상입니다.
단, 경조금에 해당한다고 판단되면 비과세입니다.(소득세법 시행규칙 제10조의 제1항)

소득세법상 금액별 기준은 없습니다.

감사합니다.

김주용 · Answer

안녕하세요.

결론부터 말씀드리면, 회사가 직원에게 주는 기프티콘은 원칙적으로 과세 대상 근로소득이 맞고, 소득세법에 "얼마 이하면 비과세"라는 금액 기준은 없습니다.

1. 근거
근로 제공으로 받는 금품은 소득세법 제12조 등에 비과세로 열거되지 않는 한 명칭·형태와 관계없이 근로소득입니다. 국세청도 생일 등에 주는 2~3만원 상당 선물을 과세 근로소득으로 회신한 바 있습니다.

2. 과세 금액
현물급여는 지급 당시 시가(부가세 포함 금액)로 급여에 합산해 원천징수하고 연말정산에 반영합니다.

3. 흔한 오해
"명절선물 1인당 연 10만원"은 소득세 비과세가 아니라 회사의 부가세 간주공급 제외 규정(부가세법 시행령 제19조의2)입니다. 상품권·기프티콘에는 해당하지 않습니다.

4. 예외가 될 수 있는 경우
- 사회통념상 타당한 범위의 경조금
- 식사 용도로만 쓰고 현금화가 안 되는 식권 형태는 비과세 식사로 볼 여지가 있으나, 현금 식대(월 20만원)와 함께 받는지 등에 따라 달라 확인이 필요합니다.
- 사내근로복지기금에서 지급하는 경우

5. 실무 팁
지급 기준(사내 규정)과 지급대장·발송내역을 남겨 두시면 비용 처리와 원천징수 근거가 됩니다.

지급 목적과 형태에 따라 판단이 달라질 수 있으니, 정식 상담으로 구체적 사례를 확인해 보시길 권합니다.

강태훈 · Answer

업무관련성 유무에 따라 근로소득일수 있습니다.

전민수 · Answer

안녕하세요,

원칙적으로 근로소득에 해당합니다.(금액별 기준은 없습니다. 소액이라고 비과세되는 규정없습니다.)

추가정보 말씀주시면 상세히 상담드리겠습니다.

김주성 · Answer

회사에서 직원에게 지급하는 기프티콘은 현물급여로 간주되어 근로소득 과세 대상이 맞습니다.
명절, 생일, 포상 등 지급 명목과 관계없이 지급 당시의 시가(부가가치세 포함)를 급여에 합산하여 소득세를 원천징수하고 연말정산에 반영해야 합니다.

소득세법상 기프티콘에 대한 금액별 비과세 기준은 없습니다. 흔히 아래의 기준들과 혼동하기 쉬우니 주의해야 합니다. 5만 원 이하 비과세: 불특정 다수나 외부인에게 이벤트 경품 등으로 지급할 때 적용되는 '기타소득' 과세최저한 규정으로, 직원의 '근로소득'에는 적용되지 않습니다.

연간 10만 원 한도: 명절·생일 선물에 대해 부가가치세법상 재화의 간주공급(회사의 부가세 부담)을 면제해 주는 기준일 뿐, 직원의 소득세 과세 여부와는 전혀 무관합니다.따라서 직원에게 지급하는 기프티콘은 소액이더라도 전액 근로소득 과세 대상이 됩니다.

이시열 · Answer

안녕하세요,
안강세무회계 이시열세무사입니다

네, 맞습니다. 회사가 직원에게 주는 기프티콘·상품권은 현물급여로 근로소득에 해당하고, 소득세법상 금액 기준(얼마 이하 비과세)은 따로 없습니다. 지급한 달 급여에 합산해서 원천징수하시면 됩니다

다만 식사 목적으로 제공하는 식권처럼 현금으로 바꿀 수 없는 식사 제공은 비과세 식사로 볼 수 있으니 구분하시기 바랍니다

문의사항 있으시면 연락주시기 바랍니다
감사합니다

김영훈 · Answer

안녕하세요. 김영훈 세무사입니다.

맞습니다. 회사가 근로관계 때문에 직원에게 주는 기프티콘은 원칙적으로 과세되는 근로소득입니다. 국세청도 직원의 생일이나 회사 창립기념일에 주는 선물을 과세 근로소득으로 해석합니다. 금전이 아닌 것으로 받은 소득은 거래 당시의 가액으로 계산합니다.

소득세법에는 기프티콘이나 선물에 일률적으로 적용하는 ‘얼마 이하는 비과세’ 같은 금액 기준이 없습니다. 금액이 작아도 아래 예외에 해당하지 않으면 과세됩니다.

사내급식 등으로 제공받는 식사와, 식사를 제공받지 않는 근로자가 받는 월 20만원 이하 식사대는 비과세입니다. 다만 음식업자가 아닌 편의점·커피숍에서 사용하는 식권 금액은 비과세 식사로 보지 않는다는 국세청 해석이 있어, 그런 곳에서 쓰는 기프티콘은 이 비과세로 보기 어렵습니다.

경조금은 사회통념상 타당한 범위에서 근로소득으로 보지 않습니다. 정해진 금액은 없고 지급규정, 경조사 내용, 회사 지급능력, 직원의 직위·연봉 등을 종합해 판단합니다.

회사나 계열회사가 생산·공급하는 재화·용역을 시가보다 낮게 제공하거나 구입을 지원한 경우에는, 본인 소비 목적으로 일정 기간(일반 1년, 일부 재화 2년) 재판매가 금지되고 모든 임직원에게 공통 기준이 있으면 그 이익 중 연 240만원과 그해 할인받은 재화·용역 시가 합계의 20% 중 큰 금액까지 비과세입니다(2025년 이후 발생분부터). 자사·계열회사 제품이 아닌 기프티콘에는 이 한도가 적용되지 않습니다.

회사 예산이 아니라 근로복지기본법에 따라 조성된 사내근로복지기금이 법에서 정한 사업과 수혜대상에 맞춰 지급하는 지원금은 근로소득으로 보지 않는다는 국세청 해석이 있습니다. 기금 용도에 해당하는지는 근로복지기본법 기준으로 따로 판단합니다.

답변이 도움이 되었으면 좋겠습니다. 감사합니다.

노성진 · Answer

안녕하세요!
노택스 세무회계 노성진 세무사입니다.

문의하신 내용과 같이 회사가 직원에게 지급하는 기프티콘·모바일 상품권 등은 원칙적으로 과세대상 근로소득에 해당합니다.
「소득세법」 제20조 제1항 제1호에서는 근로 제공으로 받는 급여·상여·수당 및 이와 유사한 성질의 금품을 근로소득으로 규정하고 있습니다.
따라서 현금이 아닌 기프티콘이나 상품권 형태로 지급하더라도 직원에게 귀속되는 경제적 이익이라면 근로소득으로 판단합니다.

- 금액별 비과세 기준
2026년 현행 소득세법상 직원에게 지급하는 일반적인 기프티콘에 대해서는 별도의 소액 비과세 기준이 없습니다.
즉, 일정 금액 이하라는 이유만으로 비과세 처리할 수 있는 것은 아닙니다.

- 지급 목적에 따른 구분
명절 선물, 생일 선물, 우수직원 포상 등으로 지급하는 기프티콘 역시 원칙적으로 근로소득에 해당합니다.
예규 판례에 따르면 직원에게 지급하는 생일·창립기념일 선물 및 명절 선물은 과세대상 근로소득에 포함된다고 해석하고 있습니다.

- 실무상 처리 방법
직원 개인에게 지급한 과세대상 기프티콘은 지급 당시 가액을 해당 직원의 급여에 합산하여 원천징수 및 연말정산에 반영하는 것이 원칙입니다.
회사가 해당 비용을 복리후생비로 회계처리했다는 사실만으로 직원의 근로소득이 비과세되는 것은 아닙니다.
따라서 기프티콘 지급 목적, 지급 대상, 지급 금액 및 지급 내역을 관리하는 것이 중요합니다.

결론적으로 일반적인 직원에게 지급하는 기프티콘에는 금액별 비과세 한도가 없으며, 소액이라도 원칙적으로 근로소득으로 처리해야합니다.

추가적인 궁금한 사항이 있으시면 노택스 세무회계로 편하게 문의해주시길 바랍니다.
감사합니다.

박경훈 · Answer

회사가 직원에게 지급하는 기프티콘 교환권은 원칙적으로 근로소득에 해당하는 현물급여로 보아 과세하는 것이 맞습니다.

소득세법상 근로의 대가로 지급하는 금품은 현금뿐 아니라 상품권이나 기프티콘 형태라도 근로소득에 포함됩니다.

금액별 비과세 기준은 별도로 없습니다. 1만원이나 3만원 상당의 기프티콘도 원칙적으로 과세 대상이며, 소액이라는 이유만으로 비과세 처리할 수는 없습니다.

실무적으로는 지급 당시의 시가를 기준으로 급여에 합산하여 원천징수하고 연말정산에 반영하면 됩니다.

다만 사회통념상 타당한 범위의 경조금 등 비과세 항목에 해당하는 경우에는 별도 검토가 필요합니다.

참고로 명절 선물 10만원 비과세라는 기준은 기프티콘의 근로소득 비과세 한도가 아니므로 혼동하지 않으셔야 합니다.

박용운 · Answer

기프티콘은 과세되는 근로소득이 맞고, 소득세법에 금액별 면제 기준은 없습니다. 금액이 작아도 근로의 대가이면 같고, 복리후생비 계정으로 처리해도 달라지지 않습니다.

1. 과세 근거
금전 외의 것으로 받아도 거래 당시 가액으로 수입금액을 계산합니다. 국세청은 생일선물, 창립기념품, 명절 선물을 모두 과세 근로소득으로 회신했습니다. 복리후생 목적으로 직접 지급한 체력단련비도 근로소득으로 봤습니다.

2. 금액 기준
복리후생 성격의 비과세는 사택 제공 이익, 중소기업 주택자금 대여 이익, 직장어린이집 비용, 단체보험료 연 70만 원 등 법령에 열거된 것입니다. 기프티콘은 없습니다. 사회통념상 타당한 경조금은 근로소득으로 보지 않지만, 경조사가 아닌 지급에는 쓸 수 없습니다.

3. 예외가 될 수 있는 경우
식대를 따로 받지 않는 직원에게 회사가 구매한 환금 불가 식권으로 식사를 무상 제공하면 비과세입니다. 다만 편의점과 커피숍에서 쓰는 식권은 비과세가 아니라는 회신이 있어, 커피 기프티콘이면 과세로 보셔야 합니다. 회사나 계열사가 공급하는 상품을 할인가로 주거나 구입을 지원하면 시가 20%와 연 240만 원 중 큰 금액까지 비과세를 따로 검토할 수 있습니다.

4. 처리 방법
지급 당시 시가(부가가치세 포함)로 지급 월 급여에 더해 원천징수합니다. 직원별 지급일과 금액 대장을 두시기 바랍니다. 할인 구입 시 구입가와 액면가 중 무엇을 시가로 볼지 명시한 해석은 찾지 못했습니다. 4대보험 보수 포함 여부는 공단에 확인하셔야 합니다.

지급 대상, 금액, 사용처를 채팅·전화상담으로 알려주시면 과세 구분과 원천징수 처리를 정리해 드리겠습니다.

근거: 소득세법 제12조, 제20조, 제24조, 시행령 제17조의4, 제17조의5, 시행규칙 제10조, 법인46013-1358(1999.04.13), 원천세과-825(2009.10.06), 원천세과-745(2024.07.09), 서면-2022-원천-4699(2023.03.27)

김영우 · Answer

안녕하세요. 이음세무회계사무소 김영우 세무사입니다.

회사가 직원에게 포상이나 명절 선물로 기프티콘을 지급한다면, 일반적으로 현물로 받은 근로소득에 해당합니다. 기프티콘에 공통으로 적용되는 소액 비과세 한도는 없어서, 소액이거나 회사 장부에 복리후생비로 처리했다는 사정만으로 비과세가 되지는 않습니다.

과세 대상이면 지급 당시의 가액을 직원별로 기록하고, 지급한 달의 급여에 합산해 원천징수와 연말정산에 반영하시면 됩니다. 지급일과 수령인, 교환권 종류 및 가액을 급여 자료와 함께 남겨두시는 것이 좋습니다.

다만 직원의 결혼이나 장례 등 실제 경조사에 사회통념상 타당한 범위에서 지급한 경조금은 별도로 판단합니다. 정기적인 선물이나 포상과는 지급 사유를 구분해 두시는 것이 좋습니다.

이상의 답변이 도움이 되셨길 바랍니다.

세무 Q&A

기프티콘 교환권 근로소득 과세 여부

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안녕하세요. 세무회계 문경 나민재 세무사입니다. 세액계산 요청 및 비과세여부 판단과 관련된 수수료는 22만원부터 시작합니다. 감사합니다 ^^