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손금산입과 손금불산입 세무조정항목 정의
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손금산입과 손금불산입 세무조정항목 정의

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1. 세무조정이란?

2. 손금산입

3. 손금불산입

4. 세금관련 손금항목과 손금불산입 항목 구분

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기업회계연산세무조정결과세무회계
수익+ / -(+) 익금산입 / (-) 익금불산입=익금
(-)(-)
비용+ / -(+) 손금산입 / (-) 손금불산입=손금
(=)(=)
당기순이익사업연도 소득
항목 분류내용사례
익금 산입장부에 수익으로 안 잡혔지만 세법상 수익으로 간주가지급금 인정 이자
익금 불산입장부상 수익이지만 세법상 제외하는 항목자회사 배당금, 자산 평가이익
손금 산입장부상 비용은 아니지만 세법상 비용으로 인정감가상각비, 충당금
손금 불산입장부상 비용이지만 세법상 인정하지 않는 항목접대비 초과분, 벌금 등

구분

손금산입 항목

손금불산입 항목

세금

재산세, 종합부동산세, 자동차세, 주민세

법인세, 소득분 지방 소득세, 농어촌특별세(감면분), 자산 취득 관련 세금(취득세, 등록세), 회사 부담분이 아닌 세금(부가세, 개별소비세), 증자 관련 등록세 등

공과금

법령에 의해 의무적으로 납부 예) 상공회의소 회비, 사용자 부담 국민연금, 교통유발부담금, 폐기물처리 부담금, 대한 적십자회비 등

폐수배출 부담금

벌금 및 과태료

위약금, 손해배상금, 연체이자 등

가산세 및 가산금, 교통위반 과태료, 산재보험료의 가산금 등

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✅회계상 수익과 비용이 세법에서는 다르게 해석될 수 있으므로, 이를 맞춰주는 과정이 세무조정.

 

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손금산입이란 회계장부에는 비용으로 처리되지 않았지만, 세법상에서는 사업과 관련된 지출로 인정받아 비용으로 산입되는 항목.

이 항목에 해당하는 경우, 과세소득이 줄어들어 세액을 절감하는 효과가 있음.

 

✅손금산입으로 인정되는 대표적인 항목은 다음과 같음.

 

1. 판매한 상품 또는 제품의 원료의 매입 가격과 그 부대비용

2. 양도 자산의 양도 당시의 장부가액

3. 고정자산에 대한 감가상각비

4. 고정자산의 수선비

5. 자산의 임차료

6. 차입금 이자

7. 자산의 평가차손

8. 대손금

9. 조합 또는 협회비

10. 인건비

11. 해외 사찰 및 훈련비

12. 무료 진료가액

13. 산업체 부설학교의 운영비

14. 제세공과금 등

 

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손금불산입은 장부에는 비용이지만, 세법상 비용으로 인정이 안 되는 항목으로 결과적으로 세액이 늘어나는 경우.

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※ 위 표는 자주 발생하는 부분이나, 혼동하여 실수하는 경우가 많으니 참고하여 알맞은 손금산입, 손금불산입 처리하길 바랍니다.