종합소득세 중간예납·추계신고

#종소세 #11월 납부 #기납부세액

DAON TAX 세무회계 다온
종합소득세신고대행-종합소득세

[종합소득세 중간예납] 11월에는 종합소득세 중간예납 기간입니다

5,082

안녕하세요 세무회계 다온 장희성 세무사입니다

​

벌써 10월이 지나 11월을 향해 가고 있습니다

일교차가 큰 요즘 건강에 유의하시길 바라겠습니다

​

11월은 개인사업자의 중간예납 기간입니다

이에 대해 정리하는 시간을 갖도록 하겠습니다

종합소득세 중간예납·추계신고

#종소세 #11월 납부 #기납부세액

DAON TAX 세무회계 다온

 

1. 개념, 적용 취지

2. 중간예납 대상자

3. 계산방법

4. 납부 절차

5. 추계신고방법

 

 

1.개념, 적용취지

​

개념

내용

1.개념25.1.1-25.6.30에 해당하는 실적에 대해 11월에 납부하는 개념
2. 취지납세자의 신고에 따른 납세협력비용과 국세청의 행정비용을 경감하기 위함
3. 처리방법중간예납세액은 26.5월 종합소득세 신고시에 기납부세액으로 차감해 줍니다

2. 중간예납 대상자

​

아래의 요건을 만족하고,

제외대상이 아니면 종합소득세 중간예납 대상자입니다

개념

내용

  1. 원칙

종합소득이 있는 모든 거주자 중,

중간예납세액 ≥ 50만원인 사람

2. 예외다음 중 어느 하나에 해당되는 경우 중간예납 납부세액에서 제외
신규사업자2024.12.31. 현재 사업자가 아닌 자로서 2025년 중 신규로 사업을 개시한 사람
휴·폐업자2025.6.30. 이전 휴·폐업자2025.6.30. 이후 폐업자 중 수시납부 또는 수시부과한 경우
다음의 소득만이 있는 사람이자·배당·근로·연금·기타소득
사업소득 중 숙박·음식·타자 등 사무지원 서비스업에서 발생하는 소득
사업소득 중 수시부과하는 소득
저술가·화가·배우가수·영화감독·연출가·촬영사 등 자영예술가
직업선수·코치·심판 등 기타 스포츠사업의 제공에 따른 소득
독립된 자격으로 보험가입자의 모집, 증권매매의 권유 등의 실적에 따라 모집수당·권장수당·집금수당 등의 명목으로 받는 소득
(후원)방문판매에 따른 판매수당 등(2024년 귀속 소득분 사업소득 연말정산 한 경우에 한함)
본인과제 주택임대소득 또는 전환정비사업 조합원의 조합원이 영위하는 공동사업에서 발생하는 소득
납세조합 가입자납세조합이 중간예납기간(1.1.~6.30) 중에 해당 조합원의 소득세를 매월 원천징수하여 납부한 경우
부동산 매매업자중간예납기간(1.1.~6.30) 중에 매도한 토지 또는 건물에 대하여 토지등 매매차익 예정신고·납부세액이 중간예납기준액의 50%를 초과하는 경우
소액부징수자중간예납세액이 50만원 미만인 경우

​

3.중간예납세액 계산구조

​

중간예납세액은 아래 산식에 따라 계산합니다

실무적으로 아래와 같이 계산하는게 간편합니다

​

(24.11월 중간예납세액+25.5월 납부세액) X 50%

내용

설명

전년도 중간예납 세액24.11월 종합소득세 중간예납세액
(+) 확정신고 자진납부세액25.5-6월 종합소득세 확정신고기간 자진납부세액

(+) 결정·경정한 추가납부세액

(가산세 포함)

소득세법 제85조의 추가납부세액

(가산세 포함)

(+)기한후·수정신고 추가자진납부세액 (가산세 포함)

｢국세기본법｣에 의한 기한후신고납부세액(가산세액 포함)과

추가자진납부세액(가산세액 포함)

(-) 환급세액｢소득세법｣ 제85조에 따른 환급세액(｢국세기본법｣ 제45조의2에 따른 경정청구에 의한 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액 포함)
=중간예납기준액​
X50%​
(-) 중간예납기간 중의 토지 등 매매차익 예정신고납부세액​
=중간예납세액​

4. 납부 절차

​

중간예납 추계신고시

아래 절차에 따라 신고 및 납부를 진행하게 됩니다

개념

내용

  1. 고지
25.11월초까지 납부고지서 발부 (전자, 우편)
2. 납부기한25.12.1(월) 23시 30분까지
3.납부방법고지서상 납부계좌로 납부
홈택스로 납부로그인(공인인증서필수) → 납부 · 고지 · 환급 → 세금납부 → 납부할 세액 조회/납부 → [과세구분]이 ‘고지분’인 건을 선택 → 납부하기 → 결제수단선택(계좌이체 · 신용카드 · 간편결제) * 이용시간 07:00~23:30
손택스 어플로 납부로그인(공인인증서필수) → 납부 · 고지 · 환급 → 세금납부 → 납부할 세액 조회납부 → [과세구분]이 ‘고지분’인 건을 선택 → 납부하기 → 결제수단선택(계좌이체 · 신용카드 · 간편결제) * 이용시간 07:00~23:30
4. 분납요건

1. 납부할 세액이

2천만원 이하인 경우

1천만원을 초과한 금액
2. 납부할 세액이 2천만원 초과하는 경우세액의 50%이하의 금액
5. 분납절차

26.1월초 납부고지서를 발부하여

26.2.2(월)까지 분납세액 납부 완료

5.추계신고방법

​

개념

내용

  1. 요건
25.1.1-6.30의 종합소득금액에 대한 중간예납추계액 < 중간예납기준액 X 30%인 경우
2. 계산

①종합소득과세표준 = (중간예납기간의 종합소득금액 × 2) - 이월결손금 - 종합소득공제

②종합소득산출세액 = 종합소득과세표준(①)×기본세율(6%～45%)

③중간예납추계액 = (종합소득산출세액(②)÷2)-(2025.6.30.까지의 공제 · 감면세액, 토지등매매차익예정신고 산출세액, 수시부과세액 및 원천징수세액)

3. 신고 및 납부기한25.12.1(월)까지
4. 납부

1) 중간예납추계액이 50만원 미만이면, 납부대상이 아니나

추계액신고서를 제출하여야만 중간예납 고지세액 취소가 가능합니다

2) 중간예납추계액을 신고·납부하는 경우, 납부세액 > 1천만원시 분납 가능

​

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제14호서식] <개정 2020. 3. 13.>

중간예납추계액신고서

구분항목 1내용 1항목 2내용 2
인적사항① 상호② 사업자등록번호- -
인적사항③ 성명④ 주민등록번호-
인적사항⑤ 주소(전화번호: )
인적사항⑥ 사업장소재지(전화번호: )
구분⑦ 직전 과세기간의 중간예납세액⑧ 직전 과세기간의 확정신고납부세액⑨ 추가납부세액⑩ 중간예납 기준액 (⑦+⑧+⑨)
중간예납 기준액 계산
구분⑪ 중간예납기간(1월~6월)의 종합소득금액⑫ 종합소득금액 연간환산액 (⑪×2)⑬ 이월결손금⑭ 종합소득공제⑮ 종합소득 과세표준 (⑫-⑬-⑭)⑯ 산출세액 (⑮×세율)⑰ 중간예납 산출세액 (⑯/2)
중간예납 추계액 계산
구분중간예납기간 종료일까지의 ⑱ 감면세액중간예납기간 종료일까지의 ⑲ 세액공제액중간예납기간 종료일까지의 ⑳ 토지 등 매매차익 예정신고 산출세액중간예납기간 종료일까지의 ㉑ 수시부과세액중간예납기간 종료일까지의 ㉒ 원천징수세액㉓ 세액공제·기납부세액 계 (⑱~㉒)중간예납 추계액 ㉔ 계 (⑰-㉓)중간예납 추계액 ㉕ 분납할 세액(2개월 이내)중간예납 추계액 ㉖ 신고기한 내 납부세액
중간예납 추계액 계산(계속)

㉗ 신고사유

  • □ 「소득세법」 제160조제3항에 따른 복식부기의무자가 직전 과세기간에 납부하였거나 납부할 세액이 없었으나 해당 연도 중간예납기간에 종합소득이 있는 경우
  • □ 중간예납 추계액이 중간예납 기준액의 30/100에 미달하는 경우

6월 30일 현재 [㉔ 중간예납추계액] ÷ [⑩ 중간예납기준액] = [ ] %

신고인은 「소득세법」 제65조제3항·제5항 및 같은 법 시행령 제125조제1항에 따라 중간예납추계액신고서를 제출하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

년 월 일 신고인 (서명 또는 인) 세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 (서명 또는 인)

세무서장 귀하

구비서류
종합소득금액산출근거 1부

작성방법

  • 1. ⑨추가납부세액란: 「소득세법」 제85조에 따른 추가납부세액(가산세 포함), 「국세기본법」 제45조의3에 따른 기한후신고 납부세액(가산세 포함), 「국세기본법」 제46조에 따른 추가자진납부세액(가산세 포함)의 합계액을 적습니다.
  • 2. ⑬이월결손금란: 기장(記帳)하는 경우에만 적으며, 「소득세법」 제45조제2항에 따른 부동산임대업에서 발생한 이월결손금은 부동산임대업에서 발생한 소득에서만 공제합니다.
  • 3. ㉗신고사유란: 해당되는 □안에 "V"표시를 하며, 중간예납 추계액이 중간예납 기준액의 30/100에 미달하는 경우에는 ㉔중간예납 추계액 계를 ⑩중간예납 기준액으로 나눈 비율을 적습니다.

 

중간예납추계신고시 반영되는 서식입니다

​

​

혹시 중간예납세액이 지나치게 많으시다거나

납부에 어려움이 있으시다면

​

저의 연락처로 연락주시면 방법을 찾아서

납부세액을 줄일 수 있도록 도움을 드리겠습니다

​

감사합니다~!

​

#11월세금 #종소세 #종소세중간예납 #중간예납 #추계신고

댓글총 0건

0 / 1000

다른 글 보기 😄 (총 1,653건)