의제매입세액공제가 무엇일까요?

7월은 부가가치세 신고의 달입니다.

일반과세자인 사업자분들은 1월부터 6월까지의 매출에 대한 부가가치세를 신고·납부하여야 합니다.

통상적으로 사업자분들께 가장 부담스러운 세금은 부가가치세일 수 있을텐데요.

각종 소득공제나 세액공제로 절세가 가능한 종합소득세와는 달리,

부가가치세는 매입으로 인정되는 범위가 적격증빙 수취분으로 한정되고

공제항목도 거의 없기 때문입니다.

부가가치세를 줄일 수 있는 유일한 방법은 매입에 대한 적격증빙을 빠짐없이 수취하고,

공제받을 수 있는 항목을 최대한 챙겨서 신고하는 것입니다.

이번 포스팅에서는 음식점업의 부가가치세 공제항목 중

가장 큰 비중을 차지하는 의제매입세액공제에 대해 설명드리겠습니다.

부가가치세법상 면세대상인 ① 농·수산물 및 축산물 등을 원재료로

② 과세대상 재화 또는 용역을 창출한 과세사업자에 대해서

의제매입세액공제가 적용됩니다.

따라서 모든 면세대상이 아닌 농산물 구입분에 대해서만 인정되며,

업종별로 공제율과 한도가 존재합니다.

위의 요건을 모두 충족한 매입내역이라

해서 모두 의제매입세액공제를

받을 수 있는 것은 아니며,

부가가치세법상 적격증빙을 수령한 매입비용에 한해

의제매입세액공제를 받을 수 있습니다.

적격증빙으로 인정되는 것은 계산서 또는 지출증빙용 현금영수증,

신용카드매출전표가 이에 해당하며, 일반 거래영수증 등은 인정되지 않습니다.

따라서현금 또는 계좌이체로 매입하신 경우에는 반드시 계산서 또는 현금영수증을 수령하여야 하며

신용카드로 결제한 부분에 대해서는 가급적 사업용신용카드로 결제하여 매입내역이 누락되지 않도록 주의하셔야 합니다.

다만, 다음에 해당하는 사업자가 농어민과 거래하는 부분에 대해서는

계산서·현금영수증 또는 신용카드매출전표를

수령하지 않아도 의제매입세액공제를 적용받을 수 있습니다.

-일반과세자인 제조업 경영자

-간이과세자인 음식점업 경영자

위 표에서 확인하실 수 있 듯. 업종 및 개인·법인 여부에 따라 공제율이 달라집니다.

음식점업의 경우 가장 높은 공제율을 적용받으며, 과세표준이 낮고 법인사업자보다는

개인사업자일수록 공제율이 높아집니다.

다만 과세유흥장소의 경우 타 업종과 같이 2/102의 공제율을 적용받습니다.

또한 간이과세자는 음식점업, 제조업 이외의 사업자에 대해서는 의제매입세액공제가 적용되지 않습니다.

공제한도가 있으므로 당기에 계산서 매입이 많다고 해서

무제한적으로 의제매입세액공제가 인정되지는 않습니다.

위 한도는 2021년 12월 31일까지 적용되며

예정안에 따르면 2022년부터는

법인사업자는 30%, 개인사업자는 과세표준 2억 이하 50%, 

과세표준 2억 초과 40%로 축소될 전망입니다.

의제매입세액공제를 받기 위해서는 부가가치세 신고시

의제매입세액공제신고서를 제출하여야 하며

계산서 수취분은 계산서합계표,

신용카드 결제분은 신용카드매출전표등

수령명세서를 추가로 첨부하여야 합니다.

단, 농어민과 직접 거래한 부분에 대해서

의제매입세액공제를 받으시는 경우,

해당 의제매입세액공제신고서만 제출하여도 됩니다.

위의 의제매입세액공제 신고서 작성 후 신고서 상에는

다음과 같이 반영되어져야 하므로 참고 바랍니다.

의제매입세액공제에 대해서 알아보았습니다.

부가세 부담을 줄이기 위해서는

내가 받은 매입부분에 대해서

빠지지않게 반영이 되어져야 할텐데요.

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의제매입세액공제의 한도는 다음과 같습니다.