부가세 어떻게 계산 되는 걸까요?

어느덧 2021년도 상반기가 모두 지나가고, 부가가치세 신고기간이 찾아왔습니다.

코로나는 좀처럼 사그라들지 않고 1년이 훨씬 지난 지금까지도 매일매일 수백명의 확진자가 발생하고 있습니다. ㅠㅠ

특히나 힘든 시간을 보내고 계신 자영업자분들 조금만 더 힘내어 어려운 시기 잘 버틸 수 있길 바랍니다.

이번 포스팅에서는 부가가치세 신고기간 및 세목 신고서를 들여다보며

"부가세"에 대해서 좀 더 면밀히 알아보려 합니다.

직접 신고를 진행하는 분들도 도움될 수 있기를 바랍니다.

부가세 신고기간의 경우 개인사업자는 1년에 2번(간이는 1번) 법인사업자는 1년에 4번 (소규모법인사업자는 2번)

신고·납부를 진행하게 됩니다.

그런데 2021년 1기 확정 부가세 신고는 세정지원으로 인해 집합금지·영업제한 개인사업자의 경우 납부기한이 연장 되었답니다.

따라서 대상자는 연장신청 없이 직권으로 2개월 연장되어 9월 30일까지 납부를 해주시면 되며,

대상자는 43.8만명에 달한다고 합니다. 다만, 신고는 연장 없이 7월 26일까지 하셔야 한다는 점 유의 바랍니다.

 직권 연장대상자가 아니더라도, 개인 일반과세자가 경영이 어려워 기한연장 신청을 하는 경우

3개월 이내에서 적극 승인을 한다고 발표한 바 있으니, 적극 활용하시면 좋을 것으로 생각됩니다.

부가세 신고를 진행함으로써 종합소득세, 법인세 신고시 과세되는 사업장의 매출이 결정됩니다.

부가가치세 신고기간에 제출하는 부가세 신고서는 과연 어떻게 생겼을까요?

그동안 납부세액(환급세액)만 알고 넘어갔던 사업주분들도 꽤 많으실 텐데요.

과연 납부(환급)세액이 어떻게 계산되었는지 신고서를 낱낱히 파헤쳐보도록 하겠습니다.

위 신고서 상의 색상으로 구분하여 아래 설명드려 보도록 하겠습니다.

과세표준 및 매출세액

재화나 용역을 제공 후 받은 대가를 말합니다.

매출은 사업자가 세금계산서를 끊어주기도 하지만 카드결제분, 현금영수증 발행 분도 있을 수 있고

미처 끊지 못한 부분까지 모두 반영을 해주셔야만 합니다.

더군다나온라인매출, 배달매출 등 국세청 홈택스상에서 집계되지 않는 매출이 다양하게 있기에 누락없이 정확한 집계 후 신고를

진행해야하며 개인사업자의 경우 신용카드 매출전표등 발행세액공제를 받을 수 있기 때문에 매출의 구분 또한 중요합니다.

매입세액

앞서 계산된 매출세액에서 사업과 관련하여 사용한 경비의 부가세 해당액(매입세액)을 공제 후 납부하게 되는데요.

매입세액은 매출과 다르게 증빙이 없다면 공제받을 수 없습니다.

따라서 세금계산서, 신용카드 매출전표, 지출증빙용 현금영수증을 꼭 받아주셔야만 합니다.

그렇기 때문에 증빙없이 지급하는 인건비에 대해서는 부가세 해당액도 없기에 납부할 세액에서 공제가 되지않음에 유의하시기 바랍니다.

또한 증빙을 받으셨더라도 다음과 같이 불공제 대상인 경우가 있으니 건건이 잘 판단하여 공제처리를 하셔야 합니다.

추가적으로 부가세가 없는 면세 농산물 등을 매입하여 제조·가공 후 과세대상 재화·용역을 제공하는 경우

일정률에 대해서 의제매입세액공제를 받을 수 있답니다. (주로 음식점, 제조업 등)

경감·공제세액

위 신고서 이미지 상에는 "소규모 개인사업자 부가가치세 감면세액" 이라는 항목이 있으나

이는 2020년도에 한시적으로 적용되었던 규정으로 이번 과세기간 부터는 적용되지 않습니다.

주로 적용되는 공제 항목은 신용카드 등 발행세액공제로

직전 과세연도 과세표준 10억 이하인 개인사업자에 해당하는 경우에만 대상이 되며,

결제 받은 신용카드, 현금영수증 발급(결제)금액의 1.3% 세액공제가 가능합니다.

(22년부터는 1.3%→1% 예정)

이 규정은 한도가 1년에 1,000만원이 되며 22년 부터는 500만원으로 축소될 예정이라고 합니다.

가산세

부가가치세와 관련한 가산세는 국세기본법에 규정되어있는 신고·납부에 대한 가산세 외에도

부가가치세법상 세금계산서 등과 관련한 규정들이 있기 때문에

각 규정의 불이행에 따른 가산세 또한 다양하게 존재 합니다.

(국세청 홈페이지> 국세신고안내> 부가가치세 > 기본정보 > 가산세)

기본적으로 다른세목에도 적용되는 신고불성실/납부불성실 가산세는 동일하게 적용되기때문에

부가가치세 신고기간 이내에 신고 납부를 마쳐야 합니다.

이상으로 부가가치세 신고기간 및 신고서의 각 항목별로 설명드려보았습니다.

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