법인세 중간예납신고 대상과 방법

12월말 결산 법인의 경우 3월에 법인세 신고·납부를 하게되며,

8월에는 법인세 중간예납세액을 신고·납부할 의무가 있습니다.

개인 종합소득세의 중간예납은 고지받아 납부하는 것이 대부분이지만

법인세의 경우 신고하여 납부해야 하기 때문에 이해가 필요하실텐데요..

"법인세" 중간예납에 대해서 이번 포스팅을 통해 설명드려보도록 하겠습니다.

이는 국가의 재정을 미리 확보하고, 기업에게도 세부담을 분산시키고자 마련된 규정으로

법인세 중 일부를 미리 납부한다고 생각해주시면 되겠습니다.

이때 과연 기한이 언제이고, 어떻게 신고하고 납부하는지에 대해서도 세세히 알아볼텐데요!

신고대상 법인과 신고·납부기한은 다음과 같습니다.

신고대상 법인은 국내 영리법인 뿐아니라 비영리 법인과 외국법인 또한 

해당이 될 수 있기 때문에 잘 검토해주시기 바라며 신고납부기한은 중간예납기간인

상반기가 지난 후 2개월 이내인 8월 31일까지 해주셔야 합니다.

이때, 3개월 이내에 진행하는 법인세 정기신고와는 상이합니다.

그러나, 모든 법인이 신고·납부대상이 되지는 않으며 다음의 경우 대상에서 제외됩니다.

위 법인에 해당하는 경우 신고납부를 하지않으셔도 되며 중소기업에 한하여 직전 연도 산출세액이

30만원 미만인 경우 면제되는 것에 유의하여 주시기 바랍니다.

법인세 중간예납신고 대상이 되는지, 면제 대상이 되는지 잘 모르시겠다면

국세청 홈택스상에서 로그인하여 확인이 가능하시답니다.

해당내용은 국세청 홈택스 홈페이지 메인창에서 안내를 받아보실 수 있습니다

위와 같이 신고대상인지 여부와 직전사업연도 기준으로 계산시 납부세액까지 함께 확인이 가능하시며,

해당 내용이 실제와 상이하다면 담당 세무서 직원에게 문의하여 주시면 되겠습니다.

법인세 중간예납신고는 두 가지 방법중에 한가지로 진행을 해주셔야 합니다.

첫번째는 해당 사업연도의 중간예납기간(1월1일~6월30일)의

중간 결산을 진행하여 실제 손익에 근거하여 신고 납부하는 방법과

두번째로 직전 사업연도를 기준으로 신고·납부 하는 방법이 있습니다.

대부분의 법인이라면 두가지 방법 중 선택하여 진행이 가능하나,

직전 사업연도 기준으로 신고납부가 불가능한 경우에는 당해년도 기준으로 신고 납부해야 하는 대상이 됩니다.

자기계산 기준(당해연도)으로 신고대상이 되는 법인 ①~③을 잘 확인해주시기 바랍니다.

이번 사업연도에 결손이 발생하여 자기계산시 납부세액이 없고,

직전 연도에 납부한 법인세액이 있다면 소급공제를 통해 납부했던 세금을 돌려받을 수 있는 특례규정도

마련되어있으니 고려해보시기 바랍니다.

직전 사업연도 기준으로 신고시 홈택스 홈페이지에서

자동채움서비스가 마련되어있어 쉽게 가능하실 것으로 생각되며,

자기계산 기준으로 진행하는 경우 회계 프로그램 등으로 신고하거나

신고서를 서면접수하는 것만 가능합니다. 

*무실적 법인인 경우 간편신고 대상 법인으로 홈택스상에서 바로 신고 가능합니다.

(자동채움 서비스)

두가지 방법을 선택하는 것에 있어서 세액차이가 많이 날 경우 적게 나오는 쪽으로 진행시

하반기 실적에 따라 21년 3월 법인세 정기신고시 세부담이 크게 느껴질 수 있는 점까지 고려해보시기 바랍니다.

직전 사업연도기준으로 선택시 이전에 납부했던 세액의 절반을 납부 하는것이라 세율을 적용할 일이 없지만,

자기계산 기준시 중간예납기간에 발생한 이익에 근거한 과세표준에 적용되는 세율은 정기신고시

적용되는 법인세율과 동일합니다. (10~25%까지 세율 구간이 존재합니다.)

다만, 과세기간 자체가 6개월이므로 6개월로 환산하여 같은 세율을 적용하게 됩니다.

예를들어, 과세표준이 2억인 경우 2억 x 12/6 x 세율 x 6/12

이때 중간예납 세액을 납부하지 않는 경우 납부불성실 가산세가 발생하기 때문에

기한을 꼭 지켜서 납부해주시기 바랍니다.

납부세액이 1천만원 이상인 경우 분납이 가능하기 때문에 중간예납신고시 분납신청까지 함께 신청하시면 되겠습니다.

이렇게 법인세 중간예납신고 관련하여 포스팅을 해보았는데요.

세무대리인에게 의뢰중이 아니시라면 여러 세무처리를 직접 챙겨서

진행을 하셔야 하기 때문에 많은 관심이 필요합니다.

내가 설립한 법인을 전문가에게 맡겨보시기 원하신다면 찾아줘세무사에서 무료세무견적을 받아보시기 바랍니다.