증여세 상식 · 3편

증여재산공제 한도 계산법 증여자와 수증자별
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[증여세 기초 ③] 증여재산공제 한도 계산법 — 증여자별·수증자별 적용

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증여재산공제의 한도(배우자 6억원, 직계존속 5천만원 등)에 대해서 말씀드린 적이 있었는데요.

이번에는 이 한도를 실제로 어떻게 계산하는지, '누구를 기준으로' 적용하는지 구체적인 예시로 정리해 보겠습니다.

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✅ 증여재산공제는 '받는 사람(수증자)'을 기준으로 계산합니다

증여재산공제는 재산을 받는 사람(수증자)을 기준으로 한도를 계산해 적용합니다.

예를 들어 부부가 서로 증여하는 경우를 보겠습니다.

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  • 남편이 아내에게 증여하면 → 수증자는 아내
  • 아내가 남편에게 증여하면 → 수증자는 남편

각각 수증자를 기준으로 증여재산공제 한도 6억원이 적용됩니다. 따라서 남편이 아내에게, 아내가 남편에게 각각 6억원을 서로 증여하더라도 각각 6억원의 공제를 적용받을 수 있습니다.

 

✅ 공제는 증여자별·수증자별로 적용합니다

증여재산공제는 증여자별·수증자별로 적용됩니다. 아래 예시로 살펴보겠습니다. (최근 10년 내 증여받은 금액이 없다고 가정합니다.)

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[ 예시 1. 한 부모가 두 자녀에게 각각 증여하는 경우 ]

  • 아버지 → 자녀1에게 5천만원 증여 → 자녀1 공제액 5천만원
  • 아버지 → 자녀2에게 5천만원 증여 → 자녀2 공제액 5천만원

받는 사람(수증자)이 서로 다르므로, 각 자녀가 각각 5천만원씩 공제받습니다.

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[ 예시 2. 아버지와 어머니가 한 자녀에게 증여하는 경우 ]

아버지와 어머니는 모두 '직계존속' 그룹에 해당하므로, 한 자녀를 기준으로 한 공제 한도는 합산 5천만원입니다.

이때 증여 방식에 따라 공제가 나뉩니다.

  • 동시에 증여한 경우(동시증여) : 각각 2,500만원씩 공제 (안분공제)
  • 시차를 두고 증여한 경우(순차증여) : 먼저 증여받은 건에서만 5,000만원 공제 (순차공제)

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✅ 정리

증여재산공제 한도는 받는 사람(수증자)을 기준으로, 그리고 증여자별·수증자별로 적용됩니다.

같은 직계존속 그룹(부모)에게서 받을 때는 합산 한도 안에서 동시증여(안분)·순차증여(순차)에 따라 공제가 나뉜다는 점을 기억해 두면 됩니다.

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