헬스장 회원권을 카드로 받았다면, 부가세는 결제한 날 다 잡아야 할까?

헬스장, PT샵, 필라테스·요가 스튜디오를 운영하시거나 개업을 앞둔 사장님을 위한 글입니다. 회원권을 먼저 받고 수업은 나중에 하는 업종이라 상담에서 비슷한 질문이 되풀이됩니다. 그 질문을 아홉 개로 추려 답했습니다. 기준일은 2026년 10월입니다.

Q1. 12월에 6개월권을 카드로 팔았습니다. 내년 매출로 나눠도 되나요?

A. 부가세는 나누지 않습니다. 부가가치세법 제17조는 대가를 먼저 받고 영수증을 발급하면 그 발급한 때를 공급시기로 보고, 카드 매출전표도 영수증에 해당합니다. 2026년 12월 20일에 6개월권 66만원을 카드로 받았다면 공급가액 60만원과 부가세 6만원이 모두 2026년 2기(7~12월) 신고에 들어갑니다. 카드 매출은 국세청에 자료가 바로 넘어가므로 결제일 기준으로 맞춰 신고하셔야 합니다.

Q2. 계좌로 미리 받은 회원권은 계산이 다른가요?

A. 영수증을 발급하지 않은 선불이라면 다릅니다. 부가가치세법 시행령 제29조는 헬스클럽이 연회비를 미리 받고 시설을 이용하게 하는 경우를 예시로 들어, 예정신고기간·과세기간이 끝나는 날마다 나눠 신고하게 합니다. 금액은 받은 돈을 계약 개월 수로 나눠 계산하고, 시작 달은 1개월이 안 돼도 1개월로 셉니다(시행령 제61조). 2026년 11월 5일에 시작하는 6개월권 공급가액 60만원이라면 2026년 10~12월 20만원, 2027년 1~3월 30만원, 4~6월 10만원입니다. 다만 10만원 이상 현금은 현금영수증 발급 의무가 있어, 발급하면 그날 전액이 매출이 됩니다.

Q3. 회원이 중간에 그만두면 이미 신고한 부가세는 어떻게 하나요?

A. 돌려준 만큼 매출을 줄입니다. 카드 결제분은 결제를 취소하고, 세금계산서를 발급한 거래는 금액이 줄어든 날짜로 수정세금계산서를 발급합니다(시행령 제70조). 소비자분쟁해결기준 조정 사례를 보면, 이용을 시작한 뒤 회원 사정으로 해지하면 이용일수만큼의 금액과 총 이용금액의 10%를 빼고 돌려줍니다. 환불액을 정확히 맞추려면 회원별 시작일·종료일·PT 잔여 횟수를 적은 회원권 대장이 꼭 필요합니다. 돌려주지 않고 남긴 위약금의 부가세 처리는 사안별로 따로 확인하세요.

Q4. PT와 필라테스는 가르치는 일이니 부가세 면세 아닌가요?

A. 과세입니다. 면세되는 교육용역은 주무관청에 허가·등록·신고한 학원·교습소 등에서 가르치는 경우입니다(시행령 제36조). 서울행정법원은 PT에 교육 성격이 있어도 교육 관련 시설이 아니면 면세되지 않는다고 판결했습니다(2019구합77590). 평생교육시설로 신고해 필라테스 수강료를 면세로 신고한 사업자도 조세심판원에서 부인됐습니다(조심2024부0389). 수업료에는 부가세가 포함된다는 전제로 가격을 정하셔야 합니다.

Q5. 회원이 현금영수증은 필요 없다고 하면 안 끊어도 되나요?

A. 그래도 끊어야 합니다. 국세청 안내상 체력단련시설 운영업과 기타 스포츠 교육기관은 모두 현금영수증 의무발행업종입니다. 건당 10만원 이상(부가세 포함)을 현금이나 계좌이체로 받으면 요청이 없어도 5일 안에 발급합니다. 놓치면 그 금액의 20%가 가산세라서 30만원짜리 PT권이면 6만원입니다. 받은 날부터 10일 안에 스스로 발급하면 가산세가 10%인 3만원으로 줄어드니, 늦었더라도 바로 발급하세요.

Q6. 필라테스는 어떤 업종코드로 등록해야 하나요?

A. 사업자등록 전에 정해야 하는 문제입니다. 헬스장은 보통 체력단련시설 운영업(924305), 필라테스·요가는 기타 스포츠 교육기관(809015)이나 체력단련시설 운영업으로 등록하며, 코드는 홈택스 업종코드 조회로 다시 확인하세요. 조세특례제한법 제6조 창업감면 업종에는 예술·스포츠·여가 서비스업이 들어 있지만, 교육서비스업은 직업기술 분야 학원 등만 들어 있습니다.

필라테스를 교육서비스업 코드로 등록하면 창업감면이 막힐 수 있으니, 등록 전에 감면 여부까지 함께 보셔야 합니다.

Q7. 헬스장도 간이과세로 시작할 수 있나요?

A. 업종으로는 가능합니다. 직전 연도 공급대가가 1억 400만원 미만이어야 하고, 국세청 간이과세 배제 고시가 서울·광역시 등에서 막는 종목(수영장·실내경기장 등)에 체력단련시설 운영업과 기타 스포츠 교육기관은 없습니다. 다만 고시의 지역기준에 해당하는 지역·건물이면 업종과 관계없이 간이과세가 안 됩니다. 간이과세자는 부가가치율 30%를 적용해, 공급대가 9,000만원이면 매입 공제 전 부담이 270만원입니다. 기구와 인테리어에 큰돈이 들어간다면 매입세액을 환급받는 일반과세자가 유리할 수 있습니다.

Q8. 트레이너를 3.3%로 계약하면 퇴직금 걱정은 없나요?

A. 계약서 이름만으로는 정해지지 않습니다. 대법원은 2021년 11월, 기본급 없이 인센티브만 받고 PT 일정을 스스로 정한 트레이너는 근로자가 아니라고 봤습니다. 반면 2023년 3월 확정된 사건(2022다271814)에서는 기본급 월 80만~120만원, 14~23시 근무 지정, 당직·청소 지시가 있던 트레이너를 근로자로 보고 퇴직금 약 1,300만원 지급을 인정했습니다. 근무시간·장소·PT 가격·회원 배정을 사장님이 정할수록 근로자로 볼 위험이 커집니다.

Q9. 주 몇 시간만 수업하는 강사도 4대보험과 퇴직금이 있나요?

A. 근로자로 판단되면 근무시간에 따라 달라집니다.

짧게 시작했다가 전일제로 바뀐 강사는 짧았던 기간까지 계속근로로 계산될 수 있습니다. 서울남부지법은 주 3시간으로 시작해 전일제가 된 학원 강사에게 입사일부터 전체 기간을 계속근로로 보고 퇴직금 1,098만원을 인정했습니다(2026년 4월 보도).