세무사를 바꾸기로 했다면, 받아올 것부터 챙기셔야 합니다

안녕하세요. 더나은세무회계 김나은 세무사입니다. 국세심사위원을 역임했고, 부산 상속·증여 설계와 전국 수출입·유통·이커머스 기장에 특화되어 있습니다.

이 글의 장면은 실제 상담을 바탕으로 각색한 가상의 예시입니다.

기장을 옮기기로 하고 찾아오신 분이 있었습니다. 홈택스에서 해지도 이미 눌렀다고 하셨습니다.

그래서 여쭤봤습니다. 자료는 받으셨냐고.

"해지하면 알아서 넘어오는 것 아닌가요?"

넘어오지 않습니다. 홈택스에서 끊기는 것은 신고 권한뿐입니다. 그동안 쌓인 장부와 명세는 그대로 전 사무실에 남아 있습니다.

■ 끊기면 복구가 어려운 것들이 있습니다

세금 신고는 해마다 따로 떨어진 작업이 아닙니다. 앞해에서 뒷해로 이어지는 숫자가 있습니다. 이 연결이 끊기면 새로 맡는 쪽은 없는 숫자를 추정해서 채워야 합니다.

하나. 고정자산과 감가상각입니다.

기계나 차량을 언제 얼마에 샀고 지금까지 얼마를 상각했는지가 남아 있어야 올해 상각액이 나옵니다. 이 명세가 없으면 취득가액과 그동안 쌓인 상각누계액을 다시 짜 맞춰야 하는데, 영수증이 몇 년 전 것이면 금액도 날짜도 안 맞기 시작합니다.

더 곤란한 쪽은 상각방법과 내용연수입니다. 처음 신고할 때 고른 기준을 그대로 이어가야 하는데, 기록이 없으면 전에 뭘로 했는지 알 수 없습니다. 중간에 기준이 바뀌면 그 차이가 그대로 손익에 남습니다.

둘. 이월결손금입니다.

적자가 난 해의 손실은 뒤에 이익이 났을 때 깎아주는 데 쓰입니다. 그런데 이게 "얼마가 남아 있다" 하나로 끝나는 숫자가 아닙니다. 어느 연도에 생긴 손실인지, 그중 얼마를 어느 해에 이미 썼는지가 연도별로 따라붙습니다.

이 내역이 없으면 쓸 수 있는 공제를 못 쓰고 지나갑니다. 적자를 본 해가 있는 분이라면 이 자료 하나가 세금 몇 백만원을 가릅니다.

셋. 재고와 거래처 잔액입니다.

작년 말 재고가 올해 기초 재고가 됩니다. 기초 재고를 모르면 매출원가가 안 나오고, 매출원가가 틀리면 손익이 통째로 어긋납니다.

외상 매출금과 매입금 잔액도 그대로 이어집니다. 거래처별로 얼마가 남아 있는지 넘어오지 않으면 이미 받은 돈을 또 청구하거나, 안 받은 돈을 받은 것으로 처리하는 일이 생깁니다.

■ 그래서 이런 자료를 받아오셔야 합니다

• 최근 3~5년 재무상태표와 손익계산서
• 계정별원장, 합계잔액시산표
• 고정자산대장 또는 감가상각비 명세서
• 이월결손금 명세 — 발생 연도와 잔액이 나뉘어 있는 것
• 부가가치세·종합소득세(법인세)·원천세 신고서 사본
• 기말 재고 명세
• 거래처별 외상 매출·매입 잔액
• 차입금과 리스 내역
• 맡겨 두었던 전표와 증빙 원본

전표와 증빙은 원래 사업자가 갖추고 보관해야 하는 서류입니다. 사무실에 맡겨 두었을 뿐이니 돌려받는 것이 맞습니다.

■ 받았다고 끝이 아닙니다

파일을 받으면 다 된 것 같지만, 한 번 맞춰 보셔야 합니다.

작년 재무상태표의 기말 숫자와 올해 장부의 기초 숫자가 같은지부터 봅니다.

여기가 어긋나 있으면 중간에 빠진 자료가 있다는 뜻입니다. 특히 자료를 급하게 받은 경우에 자주 생깁니다. 받은 직후에 확인하면 다시 요청할 수 있지만, 몇 달 지나 신고 때 발견하면 그때는 연락이 잘 닿지 않습니다.

■ 핵심 정리

• 홈택스 해지로 끊기는 것은 신고 권한뿐이고 자료는 따라오지 않습니다
• 고정자산은 금액만이 아니라 상각방법과 내용연수까지 이어져야 합니다
• 이월결손금은 발생 연도별로 나뉘어 있어야 쓸 수 있습니다
• 기초 재고와 거래처 잔액이 비면 손익이 어긋납니다
• 받은 자료는 작년 기말과 올해 기초가 맞는지 바로 대조해 보셔야 합니다

■ 자주 묻는 질문

Q. 전 세무사가 자료를 안 주면 어떻게 하나요?

맡겨 둔 전표와 증빙은 돌려받는 것이 맞습니다. 다만 밀린 기장료가 있다면 그것부터 정리하시는 편이 빠릅니다. 감정이 섞이면 자료 받는 일이 길어집니다.

Q. 회계프로그램에 입력된 데이터 자체를 받을 수 있나요?

사무실마다 사정이 다릅니다. 프로그램이 다르면 그대로 옮기기 어려운 경우도 있습니다. 데이터로 못 받더라도 원장과 명세서를 출력물이나 엑셀로 받으면 대부분 이어 쓸 수 있으니, 어느 형태로 받을 수 있는지 먼저 상의해 보십시오.

Q. 고정자산 명세가 없으면 어떻게 하나요?

취득 당시 세금계산서와 과거 신고서의 상각비 내역으로 되짚어 봅니다. 완전히 복원되지 않는 경우도 있어서, 그때는 어느 선에서 정리할지 판단이 필요합니다. 처음부터 받아 두시는 것이 훨씬 낫습니다.

Q. 몇 년 치를 받아야 하나요?

재무제표와 신고서는 최근 5년, 원장과 증빙은 받을 수 있는 만큼 받아 두십시오. 고정자산대장과 이월결손금 명세는 연도 제한 없이 지금 남아 있는 전체를 받으셔야 합니다. 몇 년 전 숫자가 올해까지 따라오는 항목이기 때문입니다.

Q. 바꾸면 세무조사를 받나요?

세무대리인을 바꾸는 것 자체가 조사 사유가 되지는 않습니다. 다만 넘겨받은 자료를 보다가 과거 신고에 손댈 부분이 보이면, 바로잡는 절차를 함께 검토하는 편이 낫습니다.

소득세법 제45조(결손금 및 이월결손금의 공제), 법인세법 제13조 제1항 — 이월결손금은 발생 연도별로 관리하여 공제합니다

감가상각방법과 내용연수는 처음 신고 시 선택한 기준을 계속 적용하는 것이 원칙입니다

인계 자료 목록과 확인 순서는 실무 기준이며 업종·규모·회계프로그램에 따라 달라질 수 있습니다

개별 사안은 계약 내용과 보유 자료에 따라 결론이 달라질 수 있습니다

옮기실 생각이 있으시다면 받아올 자료 목록부터 정리해 드릴 수 있습니다. 넘겨받은 신고서를 같이 보면 지금 바로잡을 수 있는 것이 있는지도 함께 확인됩니다. 찾아줘세무사의 상담 신청으로 문의 주시면 함께 검토하겠습니다.