안녕하세요. 강남 삼성동에서 개인·법인 사업자 기장을 하는 세무회계온힘 조상현 세무사입니다.
12월 결산 법인은 연말이 다가오면 올해 장부를 마무리할 준비를 합니다. 이때 놓치기 쉬운 것이 '장부에 비용으로 넣어야만 세금에서도 인정되는 항목'입니다.
결론부터 말씀드리면, 감가상각비, 부도·장기 미회수 채권의 대손금, 파손·부패 재고의 감액은 결산서에 비용으로 반영해야 법인세에서도 비용으로 인정됩니다. 이런 항목을 결산조정 항목이라고 하는데, 결산서에서 빠지면 3월 법인세 신고 때 세무조정으로 넣을 수 없고 나중에 경정청구로 바로잡기도 어렵습니다.
한눈에 보기
· 항목 → 처리 방식
· 감가상각비 → 장부에 넣어야 인정 (결산조정)
· 부도 6개월 지난 어음·외상매출금, 파산·행방불명 등으로 못 받는 채권 → 장부에 넣어야 인정 (결산조정)
· 소멸시효가 끝난 외상매출금·대여금 → 사유가 생긴 해에 비용 (신고조정 가능)
· 파손·부패로 정상가격에 팔 수 없는 재고 → 장부에서 감액해야 인정 (결산조정)
첫째, 감가상각비는 장부에 넣은 만큼만
건물·기계·차량·비품 같은 자산의 감가상각비는 법인이 장부에 비용으로 넣은 금액 중 세법상 한도(상각범위액) 안에서 인정됩니다. 한도를 넘게 넣은 금액은 다음 해 이후로 넘어가지만, 적게 넣은 금액은 그해 비용으로 인정받지 못합니다.
이익이 많은 해에 상각을 빠뜨리면 그만큼 법인세가 늘어납니다. 반대로 법인세를 감면받는 법인은 한도만큼 상각한 것으로 보고 계산하므로, 감면 법인이라면 상각 계획을 미리 맞춰 두셔야 합니다. 업무용 승용차는 이와 별도로 정액법 5년, 연 800만 원 한도 규정을 따릅니다.
둘째, 바로 비용 처리할 수 있는 소액자산·수선비
· 구분 → 비용 처리 기준
· 소액자산 → 거래단위별 취득가액 100만 원 이하 (사업 개시·확장용, 대량 보유 자산 제외)
· 휴대폰·컴퓨터·공구·가구·간판 등 → 금액과 관계없이 사용한 해에 비용 처리 가능
· 수선비 → 자산별 600만 원 미만, 직전 장부가액의 5% 미만, 3년 미만 주기 수선 중 하나
모두 그해 장부에 비용으로 넣었을 때만 적용됩니다. 연말에 산 비품도 12월에 사용을 시작했다면 올해 비용으로 처리할 수 있습니다.
셋째, 받지 못한 외상값 정리 (대손금)
장부에 남아 있는 외상매출금·미수금 중 실제로 받기 어려운 금액을 12월에 점검합니다.
· 부도 발생일부터 6개월 이상 지난 어음·수표, 중소기업의 부도 전 외상매출금 (1천 원은 남겨 둠)
· 중소기업의 외상매출금·미수금 중 회수기일이 2년 이상 지난 것 (특수관계인 거래 제외)
· 회수기일이 6개월 이상 지난 채무자별 30만 원 이하 채권
· 채무자의 파산·사업 폐지·사망·행방불명 등으로 회수할 수 없는 채권
위 항목은 장부에 대손으로 처리한 해에 비용이 됩니다. 채무자 재산에 저당권을 잡아 둔 경우는 부도 대손을 적용할 수 없고, 거래처에 보낸 독촉 기록 등 회수 노력을 보여 주는 자료를 남겨 두는 것이 좋습니다.
넷째, 재고는 12월 31일 기준으로 실사
재고자산은 법인이 신고한 평가방법으로 평가하고, 신고하지 않았다면 선입선출법이 적용됩니다. 평가방법을 바꾸려면 적용하려는 사업연도 종료일 3개월 전까지 신고해야 하므로, 12월 결산 법인의 2026년 변경 기한은 이미 지났습니다(2027년분은 2027년 9월 30일까지).
파손·부패로 정상가격에 팔 수 없는 재고는 처분 가능한 가격으로 장부에서 감액할 수 있습니다. 사진·폐기 기록 같은 근거를 함께 남겨 두세요. 시설 교체나 기술 낙후로 생산설비 일부를 폐기한 경우에도 장부가액에서 1천 원을 뺀 금액을 비용으로 처리할 수 있습니다.
정리
· 감가상각비는 장부에 넣은 만큼만 인정, 빠뜨리면 그해 비용 없음
· 100만 원 이하 소액자산, 600만 원 미만 수선비는 비용 처리 가능
· 부도 6개월·회수기일 2년 경과 채권은 결산 때 대손 처리
· 소멸시효 완성 채권은 그해에 반드시 비용
· 재고는 12월 31일 실사, 파손 재고는 근거 남기고 감액
결산조정 항목은 신고 때 고칠 수 없다는 점이 가장 중요합니다. 12월 결산 전에 고정자산 목록, 외상매출금 잔액, 재고 현황을 한 번에 점검해 두시면 3월 법인세 신고가 훨씬 수월해집니다.
※ 이 글은 2026년 11월 기준 일반적인 내용이며, 개별 사업장의 상황에 따라 달라질 수 있습니다.
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