안녕하세요. 강남 삼성동에서 개인·법인 사업자 기장을 하는 세무회계온힘 조상현 세무사입니다.
직원이 많지 않은 사업장인데 매달 10일마다 원천세 신고를 챙기기 번거로우셨다면, 12월에 신청할 수 있는 제도가 있습니다. 바로 원천세 반기납부(원천징수세액 반기별 납부)입니다.
결론부터 말씀드리면, 직전 연도 상시고용인원이 20명 이하인 사업장(금융·보험업 제외)은 2026년 12월 1일부터 31일까지 신청하면 2027년 1월~6월분 원천세를 2027년 7월에 한 번에 신고·납부할 수 있습니다. 다만 모든 원천세가 반기로 바뀌는 것은 아니고, 매월 내야 하는 명세서도 그대로 남습니다.
한눈에 보기
· 구분 → 내용
· 신청 대상 → 직전 연도 상시고용인원 20명 이하 (금융·보험업 제외)
· 신청 기간 → 2026년 12월 1일(화) ~ 12월 31일(목)
· 승인 통지 → 2027년 1월 말까지 (통지가 없으면 승인으로 봄)
· 상반기분 (1~6월) → 2027년 7월 12일(월)까지 신고·납부
· 하반기분 (7~12월) → 2028년 1월 10일(월)까지 신고·납부
2027년 7월 10일이 토요일이라 상반기분 기한은 다음 월요일인 7월 12일로 밀립니다.
첫째, 우리 사업장이 대상인지
상시고용인원은 직전 연도 1월부터 12월까지 매월 말일 현재 인원을 평균해서 계산합니다. 2026년 12월에 신청한다면 2026년 월말 인원의 평균이 20명 이하인지 보시면 됩니다. 올해 새로 사업을 시작했다면 신청일이 속하는 반기의 인원으로 판단합니다.
(가상의 예) 2026년에 직원이 매달 3~6명이었던 성수동의 카페라면 평균이 20명 이하이므로 신청할 수 있습니다.
둘째, 신청 방법과 시기
원천징수세액 반기별 납부 승인 신청서를 홈택스로 내거나 관할 세무서에 제출합니다. 홈택스 검색창에 '반기별 납부'를 입력하면 신청 화면을 찾기 쉽습니다. 메뉴 위치는 개편에 따라 바뀔 수 있습니다.
신청은 반기가 시작되기 전 달 한 달 동안만 받습니다. 1~6월분부터 적용받으려면 12월에, 7~12월분부터 적용받으려면 6월에 신청합니다. 이번 12월을 놓치면 다음 기회는 2027년 6월입니다.
세무서는 신고·납부 성실도 등을 보고 승인 여부를 정해 2027년 1월 말까지 알려 줍니다. 그때까지 통지를 받지 못하면 승인된 것으로 봅니다.
셋째, 반기납부가 되지 않는 것
· 구분 → 기한
· 직원 급여·프리랜서 사업소득 등 일반 원천세 → 반기 마지막 달의 다음 달 10일
· 법인세 신고 때 처분된 인정상여·배당·기타소득 원천세 → 법인세 신고일(또는 소득금액변동통지서 받은 날)이 속하는 달의 다음 달 10일 (반기납부 불가)
· 사업소득·인적용역 기타소득 간이지급명세서, 일용근로 지급명세서 → 매월 (다음 달 말일)
· 근로소득 간이지급명세서 → 2027년 1월분부터 매월 제출 (반기납부 사업장은 2028년까지 반기 기한에 내도 가산세 없음)
원천세를 반기로 내더라도 명세서 제출까지 반기로 바뀌는 것은 아닙니다. 특히 프리랜서·일용직에게 지급하는 사업장은 매월 제출을 따로 챙겨야 합니다.
개인지방소득세(특별징수분)도 원천세와 같은 반기 기한까지 납부할 수 있습니다.
넷째, 신청 전에 따져 볼 점
· 6개월분을 한 번에 내므로 7월·1월 자금 준비가 필요합니다
· 신고를 빠뜨리면 6개월치 세액에 가산세가 붙습니다
· 연말정산 환급이 크면 3월 10일까지 1~2월분을 신고하며 환급을 신청할 수 있습니다
· 직원이 늘어 요건을 벗어나면 매월 납부로 돌아가야 할 수 있습니다
· 급여대장·지급 내역은 반기와 상관없이 매달 정리해 두는 것이 좋습니다
정리
· 직전 연도 상시고용인원 20명 이하, 금융·보험업 제외
· 2026년 12월 1일~31일 신청하면 2027년 1월분부터 적용
· 상반기분은 2027년 7월 12일(월)까지 신고·납부
· 인정상여 등 법인세 소득처분분은 반기납부 불가
· 사업·기타·일용 명세서는 반기납부여도 매월 제출
반기납부는 신고 횟수를 줄여 주지만, 그만큼 반기 말에 자료와 세금이 몰립니다. 우리 사업장의 지급 형태와 자금 흐름에 맞는지 12월 신청 전에 한 번 점검해 보시기 바랍니다.
※ 이 글은 2026년 11월 기준 일반적인 내용이며, 개별 사업장의 상황에 따라 달라질 수 있습니다.
추가적으로 궁금한 내용은 아래의 찾아줘세무사 상담링크를 통해서 신청해주시기 바랍니다.
