안녕하세요. 강남 삼성동에서 개인·법인 사업자 기장을 하는 세무회계온힘 조상현 세무사입니다.
개인사업자는 모두 장부를 써야 하지만, 어떤 장부를 써야 하는지는 직전 연도 수입금액(매출)과 업종에 따라 정해집니다.
결론부터 말씀드리면, 직전 연도 수입금액이 업종별로 3억 원·1억 5천만 원·7,500만 원 이상이면 복식부기의무자, 그 미만이면 간편장부대상자입니다. 간편장부대상자가 복식부기로 신고하면 기장세액공제(최대 100만 원)가 적용되고, 장부 없이 신고하면 무기장가산세가 붙을 수 있습니다.
한눈에 보기
· 업종 → 복식부기의무 기준 (직전 연도 수입금액)
· 농업·임업·어업, 광업, 도소매업, 부동산매매업 등 → 3억 원 이상
· 제조업, 숙박·음식점업, 건설업, 운수·창고업, 정보통신업, 금융·보험업 등 → 1억 5천만 원 이상
· 부동산임대업, 전문·과학·기술서비스업, 교육서비스업, 보건업, 개인서비스업 등 → 7,500만 원 이상
첫째, 판정은 '직전 연도' 수입금액으로
2026년 귀속 장부(2027년 5월 신고분)는 2025년 수입금액으로 판정합니다. 올해 매출이 아니라 작년 매출이 기준이라는 점이 중요합니다.
· 신규 개업한 해 : 매출과 관계없이 간편장부대상자
· 의료업·변호사·세무사 등 전문직 사업자 : 신규 여부·매출과 관계없이 복식부기의무자
· 업종이 둘 이상이거나 사업장이 여러 곳 : 주업종 기준으로 수입금액을 환산해 합산
· 사업용 유형자산(차량·기계 등)을 판 금액은 수입금액에서 제외
(가상의 예) 2025년 5월에 개업한 음식점이 2025년에 1억 8천만 원을 벌었다면, 2025년 귀속은 신규라 간편장부대상자지만 2026년 귀속부터는 1억 5천만 원 기준을 넘어 복식부기의무자가 됩니다.
둘째, 장부 없이 신고하면 무기장가산세
장부를 쓰지 않았거나 장부의 소득금액이 실제보다 적으면, 산출세액 중 장부를 쓰지 않은 소득이 차지하는 비율만큼에 20%를 곱한 금액이 무기장가산세로 붙습니다.
다만 아래 '소규모사업자'는 무기장가산세 대상에서 빠집니다.
· 해당 연도에 신규로 사업을 시작한 사업자
· 직전 연도 수입금액이 4,800만 원 미만인 사업자
· 연말정산되는 사업소득만 있는 사업자 (보험모집인 등)
복식부기의무자가 재무제표 없이 추계로 신고하면 신고를 하지 않은 것으로 보아 무신고가산세(무신고 납부세액의 20%와 수입금액의 0.07% 중 큰 금액)가 계산되고, 무기장가산세와 겹치면 둘 중 큰 금액이 적용됩니다. 또 추계로 신고하면 이전 연도 결손금(적자)을 이월해 공제받을 수 없습니다.
셋째, 간편장부대상자가 복식부기로 신고하면 기장세액공제
간편장부대상자가 복식부기로 장부를 쓰고 재무제표 등을 갖춰 신고하면, 산출세액 중 장부로 계산한 사업소득 비율만큼의 20%를 세액에서 공제합니다. 한도는 100만 원입니다.
(가상의 예) 간편장부대상자의 종합소득 산출세액이 300만 원이고 소득이 모두 사업소득이라면 60만 원이 공제됩니다. 산출세액이 700만 원이면 계산상 140만 원이지만 한도 100만 원까지만 공제됩니다.
다음 경우에는 공제가 적용되지 않습니다.
· 장부에 따라 신고해야 할 소득금액의 20% 이상을 누락한 경우
· 관련 장부와 증빙을 신고기한 종료일부터 5년간 보관하지 않은 경우
정리
· 기장 의무는 직전 연도 수입금액과 업종으로 판정
· 기준 금액 3억 원 / 1억 5천만 원 / 7,500만 원
· 신규 개업한 해는 간편장부 (전문직은 처음부터 복식부기)
· 무기장가산세 20%, 단 신규·직전 4,800만 원 미만은 제외
· 간편장부대상자의 복식부기 신고는 기장세액공제 최대 100만 원
매출이 늘어 복식부기의무자로 바뀌는 해는 장부 방식도 함께 바꿔야 해서 연초에 미리 준비하는 것이 좋습니다. 올해 우리 사업장이 어떤 장부 대상인지 2025년 수입금액부터 확인해 보세요.
※ 이 글은 2026년 11월 기준 일반적인 내용이며, 개별 사업장의 상황에 따라 달라질 수 있습니다.
