의제매입세액공제

오늘은 음식점업이나 제조업을 영위하시는 분들께서는 한 번쯤은 들어보셨을 [의제매입세액공제]에 대해서

간단히 알아볼게요. 이 제도를 알고 계신다면 비용준비를 빠짐없이 하실 수 있을 겁니다.

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의제매입세액공제란 [사업자가 부가가치세가 면제되는 재화를 구입하여 매입 세액이 없는 경우에도 일정한 요건에 해당하는 때에는 그 매입가액 중에 일정한 매입세액이 포함되어 있는

것으로 간주하여 계산한 일정액을 매출세액에서 공제하는 세액]을 의미합니다.

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"의제매입세액공제"를 받기 위해서는 아래의 요건을 모두 충족해야만 받을 수 있습니다.

의제매입세액공제액 = Min(①,②)

① 의제매입세액 = 면세농산물 등의 매입가액*1 X 공제율*2

② 해당 과세기간에 해당 사업자가 면세 농산물 등과 관련하여 공급한 과세표준 X 한도율*3 X 공제율*2

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[부가 설명]

*1 면세농산물 등의 매입가액

원재료 매입 시 운임(운반비) 포함 여부

㉠ 운송회사가 운반하는 경우에 운임 : 면세농산물 등의 매입가액에 포함하지 않으며, 운임비는 별도 비용처리

㉡ 면세농산물업자가 운반하는 경우 : 면세농산물 등의 매입가액에 포함합니다.

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*2 공제율

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*3 한도율

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재활용폐자원 및 중고자동차를 수집하는 사업자가 세금계산서를 발급할 수 없는 자로부터 재활용 폐자원을

2023.12.31 까지, 중고자동차를 2025.12.31 까지 취득하여 제조 또는 가공하거나 이를 공급하는 경우에는

취득가액의 일부를 매출세액에서 매입세액으로 공제할 수 있습니다.

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① 부가가치세 과세사업을 영위하지 않는 자(면세 · 과세사업을 겸영하는 경우 포함)

② 영수증 발급에 관한 규정이 적용되는 기간에 재화 · 용역을 공급하는 간이과세자

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① 재활용폐자원수집업자 Min(㉠,㉡)

㉠ 매입세액 공제액 = 취득가액 X 3/103

㉡ 한도 = 해당 과세기간에 공급한 재활용폐자원 관련 부가가치세 과세표준 X 80% - 세금계산서를 발급받고

매입한 재활용폐자원 매입가액(사업용 고정자산 매입가액 제외)

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② 중고자동차매매업자 매입세액 공제액 = 취득가액 X 10/110(한도 규정 없음)

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이러한 제도를 알고 비용준비를 잘하면서 절세를 하시길 바랍니다.

감사합니다