부가세법상 세금계산서 발행시기는 원칙상 재화는 인도일, 용역은 제공완료일이지만 거래가 많은업종일수록 매번 정해진 공급시기마다 세금계산서를 각자 발행하는 것은 힘듭니다.
그래서 월 합계 세금계산서를 실무적으로 많이 발행하는데, 이 월 합계 세금계산서에 대한 정확한 규정과 주의할 점을 안내드리겠습니다.
부가가치세법 제34조 【세금계산서 발급시기】
③ 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 재화 또는 용역의 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 세금계산서를 발급할 수 있다.
1. 거래처별로 달의 1일부터 말일까지의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성 연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우 (2023. 12. 31. 개정)
2. 거래처별로 달의 1일부터 말일까지의 기간 이내에서 사업자가 임의로 정한 기간의 공급가액을 합하여 그 기간의 종료일을 작성 연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우 (2023. 12. 31. 개정)
부가가치세법에서는 달의 1일부터 말일 중 사업자가 임의로 선택한 기간으로, 다음달 10일까지만 세금계산서를 발행하면 된다고 규정하고 있습니다.
실무 FAQ
합계 세금계산서 발행에서 궁금해할만한 사례
✅ 1달에 여러 번 기간을 나누어서 기간 합계 세금계산서를 발행해도 되나요? (1주차, 2주차, 3주차, 4주차 나누어서 발행)
❗ 1달에 여러 번 나눈 기간별로 세금계산서를 발행하는 것도 가능합니다. 이 때 작성일자는 5월을 예로들자면 5월 7일, 14일, 21일, 28일을 작성일자로 하여 각각 1장씩 발행하는 방식입니다.
작성일자를 합산하려는 기간의 마지막날로 기재하여야 하는 점을 유의해주세요.
✅ 어떤 달은 한달에 여러 번 발행하고, 어떤 달은 한달에 한번 발행하는 것도 괜찮나요?
❗ 달의 1일부터 말일 중 사업자가 임의로 정한 기간 내 발급하는 것이므로 매달 같은 기간으로 발행해야 하는 것은 아닙니다.
다만 특별한 이유가 있는 것이 아니라면 계약상 정해진 세금계산서 발행일자(대금 청구일자)에 세금계산서를 발행하는 것이 당연히 맞습니다.
✅ 이전달의 중간부터 다음달 중간까지를 기간으로 하여 합계 세금계산서를 발행해도 되나요?
❗ 월합계(기간합계) 세금계산서는 법령에 따라 해당 월의 1일부터 31일 중 임의의 기간을 합치는 것만 허용합니다.
예를들어 7월25일부터 8월24일까지의 기간을 합쳐서 1장의 세금계산서를 발행하는 것은 허용되지 않고, 이 경우에는 7월25일~7월31일 / 8월1일~8월24일 기간의 세금계산서를 각각 발행해야 합니다.
※ 참고사례
서면인터넷방문상담3팀-2853, 2007.10.19
사업자가 「부가가치세법 시행령」 제54조 규정에 의하여 거래처별로 1역월의 공급가액을 합계하여 당해 월의 말일자로 세금계산서를 교부함에 있어 동일 거래처에 품목별 또는 담당자별로 구분하여 2매 이상의 세금계산서를 교부하는 경우 당해 세금계산서는 「부가가치세법」 제17조 제2항 규정에 의한 사실과 다른 세금계산서에 해당되지 않는 것임.
기획재정부 부가가치세제과-73, 2010.02.08
부가가치세법 시행령 제54조에서 세금계산서의 교부특례를 규정하고 있는 바, 문의한 거래의 경우 거래처별로 1역월 이내에서 사업자가 임의로 정한 기간의 공급가액에 합계하여 그 기간의 종료일자를 발행일자로 하여 세금계산서를 교부할 수 있으며, 1역월의 범위를 벗어나는 경우에는 이 규정을 적용받지 못함.
기업의 규모가 커질수록 세금계산서 발행을 현업 부서(출고부서)에서 담당하는 경우가 많기 때문에 세법에 맞는 세금계산서 발행 process를 정비해두지 않으면 가산세 문제가 구조적으로 고착화될 수 있습니다.
세무조사시에도 실제 출고에 따른 매출세금계산서 발행 process는 기본적으로 점검하는 항목이니, 아직 정비가 되어있지 않거나 의문이 있는 분들은 꼭 문의 주셔서 사업에 적합한 세금계산서 발행 방법을 정비해주세요.
![[양도소득세] 개발제한구역 해제없이 국토계획법에 따라 협의매수된 경우 감면여부(감면율 25% 등 적용)](/resources/upload/knowhow/know-img01.jpg)
![[양도소득세] 개발제한구역 해제없이 국토계획법에 따라 협의매수된 경우 감면여부(감면율 25% 등 적용)](/resources/upload/semusa/1673853833013yMc6ctamoonyh87.png)
