안녕하세요. 율전세무회계 컨설팅의 김지현 입니다.
문의하신 사항 관련하여 우선 종합소득세라는 용어과 소득금액 계산 구성에 대해서 정리하고 개별 질문에 대해 답변을 정리해 보겠습니다.
○ 종합소득세 : 6가지 종류의 소득 (이자/배당/사업/근로/연금/기타)을 합산하여 부담해야 하는 세액을 산정하는 규정으로 소득의 종류에 따라서 소득금액 ( = 수익 - 수익 창출 경비)을 계산하는 방식을 다르게 적용하고 있습니다.
○ 근로소득금액
- 종속관계 계약하에 있는 사업주로부터 받는 총급여액이 수익이 되며 수익 창출 경비는 실제 경비가 인정되지 않고 근로소득공제라는 이름으로 정해진 계산식을 적용하여 계산된 비용을 적용하고 있습니다.
- 선생님의 경우, 근로소득금액은 39,000,000 - [ 7,500,000 + ( 39,000,000 - 15,000,000) x 15% ] = 27,900,000 원으로 계산됩니다.
○ 사업소득금액
- 프리랜서도 인적용역 공급사업자에 해당하며 부가가치세법상 면세사업자인 관계로 사업자등록을 별도로 요구하고 있지 않고 프리랜서가 지급받는 대가는 간이지급명세서나 지급명세서를 통해서 국세청에 제출되는 관계로 매출에 대한 정보를 별도로 신고가 요구되지는 않습니다. 프리랜서도 사업자에 해당하는 관계로 원칙적으로는 수익에 수익창출경비를 차감하는 방식으로 사업소득금액이 계산되며 실제 사업을 위해서 부담한 지출이 경비로 반영됩니다. 하지만, 소규모 사업자에 대해서는 현행 소득세법에서는 단순경비율, 기준경비율, 간편장부 등의 방식으로 사업소득금액을 계산하도록 하고 있고 '단순경비율'이나 '기준경비율'은 업종별로 다르게 책정되어 있습니다.
- 선생님의 경우는 2024년 프리랜서로 받으시게 되는 금액은 8개월 x 4,000,000 = 32,000,000원으로 계산되고 해당 금액이 수익 혹은 매출이 됩니다. 의료 종사자라고 언급하셨지만 현재 국세청에서 관리 하고 있는 인적용역 공급 사업자는 다음과 같고 어떤 업종으로 구분해야 하는지 몰라서 우선은 '기타 자영업'으로 적용을 하면 선생님께서는 소규모 사업자로 단순 경비율로 사업소득 금액을 계산하시게 됩니다.
- 사업소득금액은 32,000,000 x ( 1 - 기타자영업에 대한 단순경비율 64.1%) = 11,488,000원으로 게산됩니다.
위에서 언급드린 근로소득금액과 사업소득금액을 합한 것이 종합소득금액이 되고 계산상 39,388,000원이 됩니다. 여기에 종합소득공제에 해당하는 인적 공제, 국민연금 공제, 특별 공제에 해당하는 건강보험료 부담금과 주택 관련 청약등이 있으면 반영하고 또한 근로자 재직기간에 대한 신용카드 공제 등을 적용하여 계산한 금액을 종합소득금액에서 차감하면 종합소득세 과세 표준이 됩니다.
다음으로는 개별 질문에 대해서 아래와 같이 답변 드립니다.
1) 내년에 종소세 신고할 경우 소득금액은 1~4월 정규직 급여 + 5~12월 프리랜서 급여를 합한 금액이 되나요?
그럼 대략적으로 3900 + 3200 = 7100정도로 / 과세표준 8800만원 이하 구간에 해당하는 세율을 적용 받는게 되는건가요?
[답변] 위에서 계산된 내용을 참고하시고 종합소득금액은 인적 공제(1.5백만원)까지만 적용하더라도 37,888,000원으로 계산되며 한계세율 (가장 높은 구간 세율)이 15% 입니다.
2) 이럴 경우 세무사분을 통해 기장을 맡기는게 좋을까요? 아니면 올해 첫 프리랜서이니 그냥 두고 추계신고로 해도 될까요?
둘 사이에 세액차이가 많이 날까요?
[답변] 우선은 기장을 맡기실 필요는 없으시고 세무 관련 확인이 필요하면 신뢰할 수 있는 세무사를 통해서 상담으로 통해서 확인하시고 종합소득세 신고시 신고 대행만 의뢰하면서 세금 관련 신고를 진행하시는 것이 적절하다고 판단됩니다.
