안녕하세요. 율전세무회계 컨설팅의 김지현 입니다.
문의 사항 관련하여 종합소득세액을 계산하기 위해서는 경비 부분을 확정해야 합니다. 프리랜서 대가 연간 합계가 108,000,000원으로 최초 사업 연도인 관계로 단순경비율을 반영할 수 있을 것으로 판단됩니다. 다만, 프리랜서인 인적용역 공급 사업자의 경우도 업종 코드에 따라서 단순경비율이 달리 규정되어 있습니다. 결론적으로 어떤 업종코드가 적용되는지에 대해서 확인을 해보셔야 합니다.
참고로 종합소득세에 대한 계산구조는 다음과 같습니다.
○ 연간 총 수익 ( 9백만원 x 12개월) x ( 1 - 단순경비율) = 사업소득금액
○ 사업소득금액 + 사업소득외 종합소득금액 - 종합소득공제 = 종합소득세 과세표준
○ 종합소득공제 = 인적공제 + 국민연금 연간 부담금 + 기타 공제 금액
○ 예시 : 기타자영업 + 인적공제 관련 개인 공제만 반영한 경우
1. 사업소득금액 = 108,000,000 - 69,228,000 = 38,772,000원
2. 종합소득공제 = 1,500,000원 (인적공제)
3. 종합소득 과세표준 = 37,272,000 원
4. 종합소득 산출 세액 = 37,272,000 x 15% - 1,260,000 = 4,330,800원
5. 세액공제 및 세액 감면 : 세액 공제나 세액감면 관련 정보가 없는 관계로 예시 계산에서 적용하지 않습니다.
6. 기납부세액 (원천징수 세액으로 지방세는 배제) : 3,240,000원
7. 총부담세액 = 4,330,800원 - 3,240,000원 = 1,090,800원
아울러 최초 창업연도에는 단순경비율이 반영될 수 있지만 동일한 수익을 지급받는다면 그 다음연도부터는 단순경비율 적용 기준을 초과하기 때문에 '간편장부' 방식이나 '기준경비율' 방식으로 사업소득금액을 계산해야 하며 이러한 경우에는 사업소득금액이 달라질 수 있다는 점을 고려하여 그 다음연도부터는 사업용 경비에 대한 관리를 하셔야 합니다.
인적용역 공급 사업자별 단순 경비율 (2023년 기준으로 2024년 사업연도에 대한 단순 경비율은 조만간 국세청에서 공지될 것으로 예상됩니다.)은 다음과 같습니다.
○ 1인미디어콘텐츠창작자 64.1
○ 연예보조서비스 70.9
○ 자문,감독,지도료,고문료,교정료 58.4
○ 바둑기사 66.0
○ 꽃꽂이교사 81.8
○ 학원강사,강사,과외교습자,재단사 61.7
○ 직업운동가 54.5
○ 유흥접객원 및 댄서 61.7
○ 보험설계사 77.6
○ 음료품배달원 80.0
○ 서적방문판매원,학습지방문판매원,화장품방문판매원,정수기방문판매원,자동차방문판매원,일반(기타)방문판매원 75.0
○ 기타자영업 64.1
○ 다단계판매원의후원수당 67.8
○ 기타모집수당,채권회수수당 67.3
○ 개인간병인 80.2
○ 대리운전기사 73.7
○ 골프장캐디 68.2
○ 목욕관리사 78.0
○ 행사도우미 68.4
○ 심부름용역원 71.5
○ 퀵서비스배달원 79.4
○ 기타물품운반원 69.8
○ 학습지 방문강사 75.0
○ 교육교구 방문강사 75.0
○ 대여제품 방문점검원 75.0
○ 대출모집인 67.5
○ 신용카드회원 모집인 70.0
○ 방과후강사 69.1
○ 소프트웨어프리랜서 64.1
○ 관광통역안내사 64.1
○ 어린이통학버스기사 64.1
○ 중고자동차판매원 75.0
현재 정확한 계산을 위해서 위에서도 언급드린 것처럼 업종과 종합소득공제, 세액공제 등을 추가적으로 적용될 수 있는 항목에 대해서 재확인해봐야 정확히 세액을 계산 가능합니다. 아울러 위에 참고 내용은 국세분에 대한 내용으로 국세분에 대한 납부세액중 10%를 지방소득세로 신고 및 납부를 해야 합니다. 아무튼 위 내용은 단순 참고만 하시기 바랍니다.
