안녕하세요. 예송세무회계 강봉대 세무사입니다.
질의주신 내용에 대해 답변드리자면, 물건 공급 시기는 물품을 인도받은 날짜 기준으로 판단하는 것이 원칙입니다. 따라서 6월에 물품을 수령하였으며, 그 시점이 간이과세자였던 시기이므로, 당시의 거래는 간이과세자 기준에 맞게 처리됩니다.
이후 대금을 7월 이후에 지불하였더라도, 6월에 공급받은 물건에 대한 세금계산서는 6월에 발급받는 것이 적절하며, 이때 발급받은 세금계산서에 따라 신고하셔야 합니다. 7월에 결제하는 시점에 일반과세자로 변경되어 있었다 하더라도, 이미 공급이 이루어진 시점이 6월이기 때문에 6월의 공급 시점으로 신고하는 것이 맞습니다.
즉, 6월에 공급받은 물품에 대해서는 6월에 세금계산서를 발급받고, 해당 세금계산서에 따라 부가세를 신고·납부하시면 됩니다. 만약 세금계산서를 7월에 발급받거나 지불하셨다면, 이 경우에는 7월에 발급된 세금계산서를 기준으로 신고하되, 공급 시점이 6월임을 감안하여 조치를 취하는 것이 바람직합니다.
정리하자면, 공급시기인 6월에 세금계산서를 발급받으시고 신고하는 것이 원칙이며, 이후 결제 시기와 과세사업자 지위 변경은 별도로 고려하셔야 합니다.
감사합니다.
