찾아줘세무사

요지
- 재고를 전부 ‘떨이판매’로 처분하고 폐업했다면, 폐업 시 재고에 대한 간주공급(일명 매입세액 토해내기) 과세는 없습니다. 정상적으로 판매된 것이므로 기존 매입세액 공제는 유지됩니다.
- 다만 특수관계인에게 부당하게 저가로 넘겨 세 부담을 줄이는 경우에는 과세표준을 정상가로 보정당할 수 있으니 유의하세요. 일반적인 소비자 대상 떨이·재고정리 세일은 문제 없습니다.
- 기부금은 개인사업자의 필요경비가 아니라 종합소득세에서의 기부금 세액공제 대상입니다. 폐업과 무관하게 해당 연도에 납부한 기부금은 본인 명의로 종합소득세 신고 시 세액공제 받으시면 됩니다.

자세한 설명
1) 떨이판매 후 폐업 – 부가세
- 폐업 시 남은 재고·사업용 자산이 있으면 간주공급으로 부가세를 납부하지만, 전량 실제로 판매해 재고가 없으면 간주공급 없음.
- 매입세액 공제는 실제 과세대상 재화의 공급(판매)이 이루어진 이상 유지됩니다. 매출이 원가보다 크게 낮아도 부가세는 실제 대가 기준(특수관계자 등 예외 제외)입니다.
- 남은 고정자산(비품·설비 등)이 있으면 그것도 간주공급 대상이 될 수 있으니, 가능하면 폐업 전에 정상거래로 처분하고 세금계산서/영수증을 정리하세요.

2) 기부영수증 – 폐업 후 개인 세액공제 가능
- 개인사업자의 기부금은 원칙적으로 필요경비 불인정, 종합소득세에서 기부금 세액공제로 처리합니다.
- 폐업 여부와 관계없이 해당 과세연도에 납부한 기부금은 개인(사업주) 단위로 세액공제 가능.
- 전제사항:
- 기부금영수증에 사업주 본인의 주민등록번호가 기재되어 있으면 홈택스에 자동 반영됩니다.
- 사업자등록번호로만 발급받았다면, 기관에 요청해 본인 인적사항(주민등록번호)으로 재발급받거나, 종소세 신고 시 직접 입력·증빙보관 하세요.
- 공제율/한도(현행 일반 규정 요약):
- 지정기부금: 1,000만원 이하 15%, 초과분 30% 세액공제
- 한도: 종합소득금액의 30% 범위(종교단체는 별도 분리한도)
- 한도 초과분은 최대 10년 이월공제 가능

실무 체크리스트
- 폐업신고·해당 과세기간 부가세 확정신고 기한 준수
- 재고·자산이 남아 있지 않음을 증빙할 판매자료(세금계산서/영수증/입금내역) 보관
- 기부금영수증 명의 및 주민등록번호 확인, 필요 시 재발급
- 손실이 큰 경우 종합소득세에서 장부기장 여부에 따라 결손금 공제/이월공제 가능성이 있으니 세무사와 검토 권장

추가로 필요한 자료(있으면 답변 보완 가능)
- 떨이판매 거래처와 특수관계 여부
- 폐업 시점에 보유 중인 고정자산 유무
- 기부금영수증 발급 명의(주민번호 기재 여부)